2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)納入營改增試點(diǎn)范圍，全面推開營改增試點(diǎn)改革在河南省正式實(shí)施。改革運(yùn)行以來成效如何？是否所有行業(yè)都實(shí)現(xiàn)了減稅？企業(yè)的感受如何？納稅人適應(yīng)營改增改革還需要做些什么？2017年?duì)I改增繼續(xù)推進(jìn)，稅務(wù)部門如何讓納稅人更有獲得感？針對社會各界和納稅人普遍關(guān)注的問題，記者日前專訪了河南省國家稅務(wù)局巡視員陳宗杰。
減稅實(shí)現(xiàn)行業(yè)全覆蓋
記者：2016年5月1日，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革全面推開，營改增備受社會關(guān)注。請您簡要介紹一下我省營改增的成效？
陳宗杰：說到營改增的成效，主要的就是為試點(diǎn)納稅人減輕了稅負(fù)。自去年5月我省全面推開營改增試點(diǎn)改革起到12月底，與營業(yè)稅相比四大行業(yè)整體減稅22.71億元，已試點(diǎn)的“3+7”行業(yè)減稅29.18億元，原增值稅行業(yè)因增加抵扣減稅72.69億元，合計(jì)減稅124.58億元，減稅降負(fù)紅利實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)全覆蓋。
記者：從數(shù)據(jù)來看，我省的營改增減稅效果確實(shí)明顯。為什么營改增會有如此大的減稅成效？
陳宗杰：此次全面推開營改增試點(diǎn)既對原有的優(yōu)惠政策進(jìn)行了承接，又制定了過渡政策，新增不動產(chǎn)、過橋過路費(fèi)等納入抵扣范圍更是惠及所有增值稅納稅人。對小規(guī)模納稅人而言，如果原來繳納5%的營業(yè)稅，則稅負(fù)直降41.8%；如果原來繳納3%的營業(yè)稅，因計(jì)稅依據(jù)由含稅改為不含稅，稅負(fù)也是下降的。對一般納稅人而言，雖然適用稅率較營業(yè)稅有所提高，但因購進(jìn)貨物、購買服務(wù)、新增不動產(chǎn)等進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，總體來說稅負(fù)也是下降的。對于工業(yè)企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)和已試點(diǎn)的“3+7”行業(yè)而言，由于其取得的四大行業(yè)增值稅專用發(fā)票可以依法抵扣，新增了抵扣項(xiàng)目，成為此次全面推開營改增試點(diǎn)的“凈受益者”。
記者：能不能舉兩個(gè)行業(yè)給大家再介紹一下具體情況？
陳宗杰：鄭州黃河迎賓館是我省一家知名酒店，去年5—12月，該企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入9387萬元，如按營業(yè)稅計(jì)算，應(yīng)納稅額為469萬元，但改征增值稅后，雖然名義稅率由5%提高到6%，但因燃?xì)�、電費(fèi)、食品原料、辦公用品等物資的采購抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額252萬元，實(shí)際繳納增值稅330萬元，比營業(yè)稅少繳139萬元，降幅達(dá)30%。
河南潤泓置業(yè)有限公司蘭考分公司2016年5—12月實(shí)現(xiàn)銷售額1.12億元，繳納增值稅562.2萬元，比營業(yè)稅下少繳28.1萬元。同時(shí)，在房屋預(yù)售環(huán)節(jié)，原來需要繳納5％的營業(yè)稅，現(xiàn)在只需按3%的預(yù)征率預(yù)征增值稅，節(jié)省出了大筆流動資金，降低了成本。
促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型再升級
記者：當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型升級關(guān)鍵期。規(guī)范和統(tǒng)一稅制，能使產(chǎn)業(yè)發(fā)展更為協(xié)調(diào)。因此，營改增促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的功效備受各界期待。請您介紹一下這方面的情況？
陳宗杰：營改增除了降低稅負(fù)的直接利好外，很重要的一項(xiàng)作用就是能打通二、三產(chǎn)業(yè)抵扣鏈條，為生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)提供契機(jī)，加快經(jīng)濟(jì)新舊動能接續(xù)轉(zhuǎn)換。就營改增來講，工業(yè)企業(yè)是原增值稅納稅人，本身不在營改增范圍內(nèi)，但由于他們?nèi)〉玫臓I改增試點(diǎn)企業(yè)開出的增值稅專用發(fā)票可以抵扣，有效降低了工業(yè)企業(yè)的運(yùn)行成本和稅收負(fù)擔(dān)，讓工業(yè)企業(yè)成為營改增的“凈受益者”。
記者：也就是說營改增是多方面受益的？
陳宗杰：是的。由于增值稅抵扣鏈條的打通，原實(shí)行增值稅的工業(yè)企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)共享稅改紅利。2016年5—12月，我省原增值稅行業(yè)因增加抵扣減稅72.69億元，自2013年我省開始營改增試點(diǎn)以來，至2016年年底，原增值稅行業(yè)因增加抵扣減稅187.75億元。
記者：能舉個(gè)例子嗎？
陳宗杰：河南森源集團(tuán)有限公司是一家連續(xù)三年進(jìn)入中國民營企業(yè)500強(qiáng)的大型電氣裝備制造企業(yè)。2016年全面推開營改增后，企業(yè)新增不動產(chǎn)支出、研發(fā)費(fèi)用支出等均納入增值稅抵扣，有力調(diào)動了企業(yè)加大固定資產(chǎn)投資和科技研發(fā)的積極性。2016年森源集團(tuán)累計(jì)完成固定資產(chǎn)投資2.9億元，同比增長22.4%。雖然不能完全說這是營改增的結(jié)果，但是稅制改革和各種稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的減負(fù)效應(yīng)肯定是企業(yè)堅(jiān)定發(fā)展的信心和力量之一。
記者：營改增在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級方面還有哪些體現(xiàn)？
陳宗杰：可以說，在營改增減負(fù)政策的激勵下，我省一大批新興產(chǎn)業(yè)、高科技產(chǎn)業(yè)輕裝上陣，快速發(fā)展。同時(shí)，一批企業(yè)實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)的主輔分離，強(qiáng)筋健骨，運(yùn)行良好。我再給大家舉個(gè)例子：西繼迅達(dá)（許昌）電梯有限公司是一家電梯制造和電梯安裝維護(hù)企業(yè)，營改增前該公司屬兼營模式，電梯制造部分繳納增值稅，電梯安裝服務(wù)部分繳納營業(yè)稅。在國稅部門政策宣傳的引導(dǎo)下，企業(yè)將電梯安裝部門剝離出來，適用稅率也由以前混合銷售的17%變?yōu)槟壳暗?1%，而且固定資產(chǎn)、配件設(shè)備、運(yùn)輸成本等都能取得增值稅專用發(fā)票抵扣。2016年，該公司累計(jì)減稅600多萬元。用企業(yè)負(fù)責(zé)人的話說就是“營改增讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)了主、副業(yè)的融合發(fā)展”。
經(jīng)濟(jì)活力得到再激發(fā)
記者：營改增除了減稅、降負(fù)外，還有哪些明顯的作用？
陳宗杰：全面推開營改增在釋放巨大減稅紅利，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的同時(shí)，還增強(qiáng)了企業(yè)自覺適應(yīng)市場環(huán)境、自主經(jīng)營、自主創(chuàng)業(yè)的活力。營改增之前，應(yīng)納營業(yè)稅等于營業(yè)額乘以稅率，不抵扣，也不重視索要發(fā)票；營改增之后，應(yīng)納增值稅額等于銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。這意味著，每一張記載著“進(jìn)項(xiàng)稅額”的增值稅專用發(fā)票都是可以抵扣的“真金白銀”。企業(yè)能否主動調(diào)整內(nèi)部管理和經(jīng)營方式，索要購進(jìn)專用發(fā)票、足額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，成為營改增減稅的關(guān)鍵。
記者：看起來您說到的增值稅專用發(fā)票的作用還真大。
陳宗杰：是的。營改增的形式是抵扣、降稅,實(shí)質(zhì)是規(guī)范、發(fā)展。營改增在切實(shí)為企業(yè)減輕稅負(fù)的同時(shí)，倒逼企業(yè)選擇正規(guī)、可開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，促使企業(yè)上下游形成一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的產(chǎn)業(yè)鏈條，推動了上下游企業(yè)在規(guī)范管理方面的共同轉(zhuǎn)變。
記者：這方面能不能也給我們舉個(gè)例子？
陳宗杰：好的。中國化學(xué)工程第十一建設(shè)有限公司是石油化工行業(yè)大型綜合性建筑安裝企業(yè)。為更好適應(yīng)稅制轉(zhuǎn)變，盡享稅收優(yōu)惠，該公司對管理機(jī)構(gòu)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，尤其是對增值稅發(fā)票進(jìn)一步加強(qiáng)了管理，完善了抵扣鏈條。自去年?duì)I改增全面試點(diǎn)推開以來，企業(yè)銷售額達(dá)到11億元，共繳納增值稅1200多萬元，對比按營業(yè)稅計(jì)算應(yīng)繳稅款，實(shí)現(xiàn)減稅2126.98萬元。從長遠(yuǎn)看，作為基礎(chǔ)行業(yè)的建筑業(yè)實(shí)施營改增有利于推動建筑業(yè)生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)建筑企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制，加快轉(zhuǎn)型升級。
記者：稅收政策助力創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新也是社會各界的關(guān)注點(diǎn)之一，請您介紹一下營改增在這方面的功效。
陳宗杰：我這里有一組商務(wù)部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。2016年我省服務(wù)業(yè)投資占全社會固定資產(chǎn)投資比重達(dá)48.6%，服務(wù)業(yè)增加值增長9.9%，高于GDP增速1.8個(gè)百分點(diǎn)，占比達(dá)到41.9%，對經(jīng)濟(jì)增長貢獻(xiàn)率接近50%。可以說，服務(wù)業(yè)已成為促進(jìn)全省投資增長推動力和就業(yè)創(chuàng)業(yè)的主渠道，這其中營改增發(fā)揮了重要作用。
企業(yè)還需積極適應(yīng)新稅制
記者：這樣看來，營改增的成效在為企業(yè)降成本和促發(fā)展方面都是挺明顯的。那么在營改增中，是不是所有企業(yè)都實(shí)現(xiàn)了減稅？
陳宗杰：此次全面推開營改增，在政策的頂層設(shè)計(jì)上遵循了減稅原則。從運(yùn)行情況看，全國去年累計(jì)降低企業(yè)稅負(fù)5700多億元，我省去年累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅124.58億元，全國和全省都是減的。但具體到每個(gè)企業(yè)情況各有不同，受投資周期、資本構(gòu)成、管理水平、政策適應(yīng)程度等多種因素影響，所有行業(yè)稅負(fù)只減不增并不意味著每個(gè)企業(yè)稅負(fù)都是下降的。比如營改增初期，有部分商業(yè)銀行反映減稅困難。營改增之所以叫作試點(diǎn)，就是因?yàn)檎卟]有固化，還在不斷地隨著改革的推進(jìn)而調(diào)整，以更好地達(dá)到減稅目標(biāo)。對金融業(yè)的難題，國家稅務(wù)總局和財(cái)政部很快就做出了政策調(diào)整，相繼出臺了財(cái)稅〔2016〕46、70、140號文件，解決了原營業(yè)稅期間法定減稅問題，明確了金融商品非保本收益不征增值稅等政策，提高了銀行在非信貸項(xiàng)目上的收益能力，引導(dǎo)銀行進(jìn)行多元化經(jīng)營、改善資產(chǎn)負(fù)債表、提高盈利能力，幫助金融業(yè)切實(shí)減稅。
記者：也就是說個(gè)別問題還需個(gè)別對待？
陳宗杰：是這樣的。稅制的適應(yīng)程度、稅收政策的運(yùn)用能力和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，每個(gè)企業(yè)是不一樣的。個(gè)別企業(yè)某個(gè)時(shí)點(diǎn)稅負(fù)上升，還需要具體問題具體分析。這就要求企業(yè)強(qiáng)化管理、主動適應(yīng)新稅制。同時(shí)，國稅部門也將會加強(qiáng)政策輔導(dǎo)，幫助企業(yè)用足用好營改增及相關(guān)稅收政策，讓納稅人更快適應(yīng)新稅制，享受更多改革紅利。
讓納稅人更有獲得感
記者：營改增后，國稅部門管理服務(wù)納稅人數(shù)量大幅增加，我們在納稅服務(wù)改革上都做了哪些工作？
陳宗杰：本次營改增共移交確認(rèn)納稅人32.32萬戶。營改增帶給我們的壓力，就是我們有限的辦稅資源與納稅人激增的服務(wù)需求之間的矛盾。但我們通過進(jìn)一步落實(shí)“放管服”的要求，簡政放權(quán)，規(guī)范執(zhí)法，創(chuàng)新服務(wù)形式和內(nèi)容，讓更多的納稅人享受營改增帶來的紅利，沒有因改革而增加納稅人辦稅成本。
實(shí)際工作中，全省國稅部門按照方便納稅人的原則，從納稅人身份認(rèn)定、技術(shù)服務(wù)支持、政策輔導(dǎo)培訓(xùn)、納稅申報(bào)引導(dǎo)等方面，都做好了充分細(xì)致的安排。去年，全省國稅部門累計(jì)增加服務(wù)窗口684個(gè)，增加自助辦稅終端554臺，發(fā)放各方面宣傳資料20多萬份，累計(jì)培訓(xùn)納稅人32萬戶次。同時(shí)，積極構(gòu)建多元辦稅格局，打造網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳升級版，全年網(wǎng)上辦稅、自助辦稅、移動辦稅業(yè)務(wù)量占到46.3%。此外，國稅部門還不斷優(yōu)化辦稅流程，精簡資料報(bào)送，推行二維碼一次告知服務(wù)，完善免填單、簡填單服務(wù)；在同城通辦的基礎(chǔ)上，實(shí)施稅務(wù)登記、申報(bào)納稅等5類41項(xiàng)涉稅事項(xiàng)全省通辦；持續(xù)深化國地稅合作，全省85%以上的辦稅服務(wù)廳實(shí)現(xiàn)了“空間、窗口、人員、業(yè)務(wù)”有效融合和“進(jìn)一家門、辦兩家事”，方便納稅人，確保了營改增試點(diǎn)改革平穩(wěn)運(yùn)行。
記者：去年國稅部門在納稅服務(wù)方面做了許多改革和探索，為納稅人提供了優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)，那么今年又將推出哪些辦稅服務(wù)新舉措？
陳宗杰：近年來，我們在納稅服務(wù)方面做了一些工作，取得了一些成效，今年我們將繼續(xù)加大力度，通過深入開展便民辦稅春風(fēng)行動，全面提升納稅人獲得感和滿意度。
一是推進(jìn)規(guī)范服務(wù)。以升級改進(jìn)納稅服務(wù)規(guī)范、國稅地稅合作規(guī)范為重點(diǎn)，持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)制度體系，為納稅人提供更加統(tǒng)一規(guī)范的服務(wù)。二是深化便利服務(wù)。推行網(wǎng)上辦稅為主、移動辦稅和自助辦稅為輔、駐廳辦稅兜底的辦稅模式，將網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳打造成面向納稅人的電子稅務(wù)局，實(shí)現(xiàn)納稅人依申請業(yè)務(wù)全覆蓋和無紙化試點(diǎn)企業(yè)出口退稅網(wǎng)上全程辦理。全面推行“二維碼”一次性告知、“免填單”、同城通辦、全省通辦服務(wù)。三是維護(hù)納稅人合法權(quán)益。升級改造12366納稅服務(wù)熱線，快速響應(yīng)納稅人需求，提高投訴辦理質(zhì)效。推進(jìn)稅收信用體系建設(shè)，加強(qiáng)納稅信用與其他社會信用聯(lián)動管理，加大稅收社會共治的力度，讓誠信者一路綠燈、讓失信者步步難行。四是提高納稅人滿意度。抓好總局、省局滿意度調(diào)查后續(xù)管理，加快問題整改進(jìn)度，確保整改效果，提升納稅人滿意度。此外，我們還將適時(shí)公布權(quán)力和責(zé)任清單，曬出權(quán)責(zé)“家底”，主動接受社會監(jiān)督，也請媒體的朋友們加強(qiáng)監(jiān)督。總之，我們今年將在簡政放權(quán)上做好“減法”，在后續(xù)管理上做好“加法”，在優(yōu)化服務(wù)上做好“乘法”，為納稅人提供便捷高效服務(wù)。納稅服務(wù)無止境，我們會盡力把工作做得更好。
記者：2016年我省營改增取得了顯著成效，大家都很期待2017年?duì)I改增的政策效應(yīng)，尤其是如何讓納稅人更有獲得感？
陳宗杰：國家稅務(wù)總局局長王軍在今年兩會部長通道講過，“無論是理論還是實(shí)踐都證明，營改增推進(jìn)的時(shí)間越長，政策效應(yīng)就會越加顯現(xiàn)，企業(yè)的獲得感就會更加明顯。”同時(shí)，他還指出，2017年?duì)I改增將至少還有四個(gè)“增效劑”的因素發(fā)揮作用，讓企業(yè)更有獲得感。
一是時(shí)間上的增效。2016年四大行業(yè)實(shí)施營改增是從5月1日開始，所以今年推進(jìn)時(shí)間比去年要多4個(gè)月，屆時(shí)，營改增的直接效應(yīng)、外溢效應(yīng)和長遠(yuǎn)效應(yīng)將會進(jìn)一步顯現(xiàn)，減稅紅利會更加釋放。二是抵扣上的增效。去年新增不動產(chǎn)的抵扣，按規(guī)定已經(jīng)抵扣了60%，今年要把剩余的40%結(jié)轉(zhuǎn)過來。與此同時(shí)，企業(yè)2017年新增的不動產(chǎn)依然可以抵扣60%，企業(yè)的抵扣額將出現(xiàn)“二合一”的效果，稅負(fù)水平將持續(xù)降低。三是稅制上的增效。我國現(xiàn)行增值稅稅率由17%、13%、11%和6%四檔，檔次較多，稅制相對復(fù)雜，納稅人遵從成本相對較高。今年增值稅稅率將由目前的四檔簡并至三檔，這將會營造更加簡潔透明、更加公平的稅收環(huán)境。四是政策上的增效。全面推開營改增仍處于試點(diǎn)階段，國家稅務(wù)總局今年將會同財(cái)政部等有關(guān)部門繼續(xù)密切跟蹤試點(diǎn)情況，適時(shí)適當(dāng)?shù)赝晟茽I改增相關(guān)政策，我們河南省國稅局也將會在深入調(diào)研、積極開展政策效應(yīng)分析的基礎(chǔ)上，提出相關(guān)意見建議，為上級部門逐步完善營改增相關(guān)政策提供參考。此外，隨著營改增的深入推進(jìn)，企業(yè)也會在政策把握、投資決策、營銷議價(jià)、財(cái)務(wù)管理等方面不斷改進(jìn)，以更加適應(yīng)新稅制。我相信，在大家的共同努力下，營改增的多重效應(yīng)在今年一定會進(jìn)一步顯現(xiàn)，讓納稅人更有“獲得感”。
記者：希望更多的服務(wù)措施讓納稅人便捷辦稅，期待營改增等稅制改革為企業(yè)減負(fù)增效發(fā)揮更大作用。
陳宗杰：感謝媒體和社會各界對國稅工作的關(guān)注。在此，誠懇地希望廣大納稅人和社會各界繼續(xù)關(guān)心支持國稅工作。如果您遇到什么問題，請隨時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通聯(lián)系,或撥打12366納稅服務(wù)熱線咨詢，同時(shí)我們也熱忱歡迎廣大納稅人對我們的工作提出寶貴意見。
