三亞市地稅局明確四項城鎮(zhèn)土地使用稅問題

海南省三亞市地方稅務(wù)局

關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅若干問題的公告

海南省三亞市地方稅務(wù)局公告2016年第6號

根據(jù)《三亞市人民政府關(guān)于調(diào)整三亞市城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)和土地等級的通知》（三府〔2014〕72號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就城鎮(zhèn)土地使用稅若干問題的公告如下：

一、道路兩側(cè)臨街區(qū)域存在土地等級差異的問題

用于劃分土地等級片區(qū)的一些道路和區(qū)分工業(yè)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、旅游度假區(qū)、原各鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政區(qū)的路段存在路兩側(cè)臨街區(qū)域土地等級不一致情況的，除高速公路外，其他道路兩側(cè)臨街區(qū)域均按土地等級高的一側(cè)片區(qū)所適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、道路兩側(cè)臨街區(qū)域土地界定的問題

納稅人土地房產(chǎn)是否在某道路兩側(cè)臨街區(qū)域內(nèi)，以納稅人門牌號是否注明某道路為判斷標(biāo)準(zhǔn)；無門牌號的，則以土地房產(chǎn)權(quán)證上注明的道路地址為準(zhǔn)。

三、景區(qū)景點、工礦等用地確認(rèn)的問題

新標(biāo)準(zhǔn)5級地范圍中列舉的工礦、倉儲、科研、教育、醫(yī)療、景區(qū)景點、高爾夫球用地以土地房產(chǎn)權(quán)證注明的土地用途為判斷標(biāo)準(zhǔn)。

四、工業(yè)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、旅游度假區(qū)適用范圍確定的問題

納稅人土地房產(chǎn)是否在新標(biāo)準(zhǔn)中列舉的工業(yè)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、旅游度假區(qū)內(nèi)，以其土地房產(chǎn)權(quán)證中注明的地址為判斷標(biāo)準(zhǔn)。

五、本公告自2017年1月1日起執(zhí)行。

海南省三亞市地方稅務(wù)局
2016年11月29日

 公告解讀

根據(jù)《海南省財政廳 海南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)和土地等級的通知》（瓊財稅﹝2013﹞2068號）和《三亞市人民政府關(guān)于調(diào)整三亞市城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)和土地等級的通知》（三府﹝2014﹞72號，以下簡稱新標(biāo)準(zhǔn)）要求，我市自2014年1月1日起執(zhí)行城鎮(zhèn)土地使用稅新標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)兩年多以來的實踐，部分納稅人就新標(biāo)準(zhǔn)涉及的一些內(nèi)容提出疑問，為了統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，解決征納矛盾，特下發(fā)《海南省三亞市地方稅務(wù)局關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅若干問題的公告》，現(xiàn)對公告內(nèi)容進(jìn)一步解讀如下：

一、對城鎮(zhèn)土地使用稅土地等級范圍劃分情況的說明

新標(biāo)準(zhǔn)是以片區(qū)為主，土地用途為輔的形式，將三亞境內(nèi)應(yīng)稅土地劃分為六個土地等級范圍。

片區(qū)劃分方式分四類，一是以道路劃界的片區(qū)（市區(qū)內(nèi)的土地等級片區(qū)主要采用此種方法），如新標(biāo)準(zhǔn)一級土地等級范圍中表述的“港務(wù)局碼頭起貫穿建港路-勝利路-鐵路中路-鐵路北路-規(guī)劃路-新城路至燒旗港全線面海區(qū)域”；二是以道路兩側(cè)臨街區(qū)域作為道路片區(qū)，如新標(biāo)準(zhǔn)二級土地等級范圍中表述的“鳳凰路（原下洋田轉(zhuǎn)盤處至回新路口）兩側(cè)臨街區(qū)域”；三是以三亞工業(yè)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、旅游度假區(qū)規(guī)劃示意圖確定的片區(qū)，如：新標(biāo)準(zhǔn)三級土地等級范圍中表述的“三美灣、紅塘灣、坎秧灣、半嶺溫泉、鳳凰溫泉、南田溫泉、落筆洞旅游度假區(qū)”；四是以行政管轄區(qū)域確定的片區(qū)，如新標(biāo)準(zhǔn)五級土地等級范圍中表述的“海棠灣鎮(zhèn)（除二、三級地區(qū)域）”。

同時，為了鼓勵產(chǎn)業(yè)發(fā)展、扶持公共事業(yè)，新標(biāo)準(zhǔn)將用作工礦、倉儲、科研、教育、醫(yī)療、景區(qū)景點、高爾夫球場用途的七類土地單列出來，列入新標(biāo)準(zhǔn)五級土地等級范圍中，享受五級土地優(yōu)惠稅率，即以上七類用途的土地，無論在哪個等級片區(qū)內(nèi)，均享受6元/㎡城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠稅率，但以上七類用地未按其批準(zhǔn)用途使用的，則不享受該優(yōu)惠。

二、對道路兩側(cè)臨街區(qū)域存在土地等級差異問題的解讀

用于劃分土地等級片區(qū)的一些道路和區(qū)分工業(yè)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、旅游度假區(qū)、原各鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政區(qū)的路段存在路兩側(cè)臨街區(qū)域土地等級不一致情況。以海棠灣開發(fā)區(qū)內(nèi)海榆東線為例，該道路一側(cè)為2級地片區(qū)（海棠灣開發(fā)區(qū)內(nèi)海榆東線面海區(qū)域），另一側(cè)為3級地片區(qū)（海棠灣開發(fā)區(qū)除二級地區(qū)域），因此出現(xiàn)了同在一條道路上生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人土地使用稅稅率不同情況。

考慮道路兩側(cè)臨街區(qū)域同屬繁華地帶，交通便利，商業(yè)價值高，因此除高速公路外，其他道路兩側(cè)出現(xiàn)等級差異，土地等級均從高，即以下路段兩側(cè)均適用同一土地等級標(biāo)準(zhǔn)：

1.起于港務(wù)局碼頭（含），貫穿建港路-勝利路-鐵路中

路-鐵路北路-規(guī)劃路-新城路，止于燒旗港（含）全線兩側(cè)臨街適用1級地標(biāo)準(zhǔn)。

2.起于潮見橋，貫穿榆亞路-建港路，止于港務(wù)局碼頭全線兩側(cè)臨街適用1級地標(biāo)準(zhǔn)。

3.起于亞龍灣瑞吉度假酒店（含），貫穿紅樹林路-椰風(fēng)路-青梅路-亞龍灣路，止于亞龍灣假日度假酒店（含）全線兩側(cè)臨街適用1級地標(biāo)準(zhǔn)。

4. 海棠灣開發(fā)區(qū)內(nèi)海榆東線兩側(cè)臨街適用2級地標(biāo)準(zhǔn)。

5. 起于鳳凰路與檳榔河交匯處（不含），貫穿檳榔河-鐵路線-師部農(nóng)場路，止于師部農(nóng)場路與荔枝溝路交匯處（不含）全線兩側(cè)臨街適用3級地標(biāo)準(zhǔn)。

6. 用于區(qū)分工業(yè)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、旅游度假區(qū)、原各鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政區(qū)的路段存在路兩側(cè)土地等級不一致的，則這些路兩側(cè)臨街同樣適用從高原則。

三、對道路兩側(cè)臨街區(qū)域土地界定問題的解讀

針對如何判定土地房屋是否在道路兩側(cè)臨街區(qū)域內(nèi)問題，《公告》明確是以納稅人門牌號或土地房產(chǎn)權(quán)證注明的道路地址為判斷標(biāo)準(zhǔn)。如某房屋門牌號為“某某路**號”，則按某某路所在等級范圍確定土地等級，或者某塊土地的土地權(quán)證上注明某某路字樣的，則按某某路兩側(cè)臨街區(qū)域所在等級范圍確定土地等級。這其中也包括了雖不臨街，但門牌號或土地房產(chǎn)權(quán)證上注明的地址為某道路的土地房產(chǎn)。

四、景區(qū)景點、工礦等用地確認(rèn)問題的解讀

土地房產(chǎn)權(quán)證上注明的土地用途為風(fēng)景名勝設(shè)施用地的可判斷為景區(qū)景點用地，土地房產(chǎn)權(quán)證上注明的土地用途為倉儲的則可判斷為倉儲用地，土地房產(chǎn)權(quán)證上注明的土地用途為醫(yī)療衛(wèi)生用地則可判斷為醫(yī)療用地，其他用地以此類推。

五、工業(yè)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、旅游度假區(qū)適用范圍確定問題的解讀

納稅人土地房產(chǎn)是否在新標(biāo)準(zhǔn)中列舉的工業(yè)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、旅游度假區(qū)內(nèi)，以其土地房產(chǎn)權(quán)證中注明的地址為判斷標(biāo)準(zhǔn)，如土地房產(chǎn)權(quán)證中地址注明為落筆洞旅游度假區(qū)，則該土地屬于3級地范圍。

六、2014年1月1日以后取得的土地不享受三府﹝2014﹞72號文中的三年過渡政策。

起草說明

一、 起草背景

根據(jù)《海南省財政廳 海南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)和土地等級的通知》（瓊財稅﹝2013﹞2068號）和《三亞市人民政府關(guān)于調(diào)整三亞市城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)和土地等級的通知》（三府﹝2014﹞72號，以下簡稱新標(biāo)準(zhǔn)）要求，我市自2014年1月1日起執(zhí)行城鎮(zhèn)土地使用稅新標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)兩年多以來的實踐，部分納稅人就新標(biāo)準(zhǔn)涉及的一些內(nèi)容提出異議，亟待稅務(wù)部門予以明確。

二、 起草依據(jù)

《三亞市人民政府關(guān)于調(diào)整三亞市城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)和土地等級的通知》（三府﹝2014﹞72號）中表格附注已明確“以上表格調(diào)整內(nèi)容由三亞市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋”，因此，三亞市地方稅務(wù)局對新標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容具有解釋權(quán)。

三、 過程

（一）起草階段

自2014年1月1日新標(biāo)準(zhǔn)施行以來，我局陸續(xù)接到納稅人和稅務(wù)人員的咨詢，匯總起來有五個方面問題，一是道路兩側(cè)臨街區(qū)域存在土地等級差異如何處理；二是道路兩側(cè)臨街區(qū)域的土地房屋如何確認(rèn)；三是景區(qū)景點、工礦等用地如何界定；四是工業(yè)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、旅游度假區(qū)適用范圍如何確定；五是新標(biāo)準(zhǔn)中三年過渡政策適用時間問題。就以上問題，特擬定《關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅若干問題的公告》（以下簡稱《公告》）。

（二）征求意見階段

《公告》成稿后，征求了相關(guān)業(yè)務(wù)科室和稅源管理局意見，相關(guān)科室就文字表述和擬定規(guī)范性文件注意事項方面提出了意見和建議，稅源管理局對《公告》實施時間等提出了意見和建議。

（三）定稿階段

根據(jù)意見和建議，將實施時間從“2016年7月1日”修改為“2017年1月1日”，且依據(jù)法規(guī)科建議，確定該《公告》以規(guī)范性文件形式發(fā)布，因公告文種需簡潔明了，一些未盡事宜則放入《公告解讀》，同《公告》一并發(fā)布。

四、 《公告》主要內(nèi)容

對道路兩側(cè)臨街區(qū)域出現(xiàn)土地等級差異如何處理，道路兩側(cè)臨街區(qū)域的土地房屋如何確認(rèn)，景區(qū)景點、工礦等用地如何界定，工業(yè)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、旅游度假區(qū)適用范圍如何確定等問題進(jìn)行了明確。