廈門稅局發(fā)布2022年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳提示

國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于2022年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的通知

各相關(guān)納稅人：

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕6號)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，現(xiàn)就做好2022年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)事項提示如下：

　　一、匯算清繳對象

　　(一)依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)文件規(guī)定，參加年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　(二)非居民企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：

　　1.臨時來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結(jié)清稅款；

　　2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷。

　　二、匯算清繳時限

　　非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2023年5月31日前進(jìn)行2022年度企業(yè)所得稅納稅申報(電子稅務(wù)局或各辦稅大廳申報)，并進(jìn)行匯算清繳。

　　非居民企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　三、申報和匯算清繳

　　(一)年度申報表

　　非居民企業(yè)應(yīng)使用《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表(2019年版)〉等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第16號)中規(guī)定的《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表(2019年版)》進(jìn)行年度申報。非居民企業(yè)應(yīng)及時、準(zhǔn)確辦理年度申報，避免出現(xiàn)錯誤填報居民企業(yè)所得稅申報表的情況。

　　(二)需要報送的資料

　　非居民企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫和報送下列報表、資料：

　　1.非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；

　　2.年度財務(wù)會計報告或財務(wù)情況說明；

　　3.中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的)；

　　4.非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表(享受稅收協(xié)定待遇且預(yù)繳申報時未報送該表的)；

　　5.納稅人委托中介機(jī)構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報的，應(yīng)附送委托人簽章的委托書原件；

　　6.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。

　　非居民企業(yè)通過電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報方式已提交年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表等電子資料的，可以不重復(fù)提供紙質(zhì)資料。

　　(三)申報流程

　　非居民企業(yè)可以到辦稅大廳或在電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上年度申報，網(wǎng)上申報的路徑為：國家稅務(wù)總局廈門市電子稅務(wù)局——我要辦稅——稅費(fèi)申報及繳納——按期應(yīng)申報——企業(yè)所得稅年報(非居民)(2019版)。非居民企業(yè)申報年度所得稅后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，需補(bǔ)繳或退還所得稅的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》后，按規(guī)定時限將稅款補(bǔ)繳入庫，或按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求辦理退稅手續(xù)。

　　四、其他相關(guān)事項

　　對于其他相關(guān)事項，我局將根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕6號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表(2019年版)〉等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第16號)的規(guī)定辦理。

　　國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局

　　2023年4月19日