北京稅局關于2022年度關聯(lián)申報和同期資料準備的提示

來源: 正保會計網校編輯：muyanhua 2023/04/18 09:07:23　字體：大小

國家稅務總局北京市稅務局關于2022年度關聯(lián)申報和同期資料準備的提示

尊敬的納稅人：

根據《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局2016年第42號公告，以下簡稱42號公告）和《國家稅務總局關于明確同期資料主體文檔提供及管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第14號，以下簡稱14號公告）規(guī)定，請符合關聯(lián)申報報送條件的企業(yè)在向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016年版）》，符合同期資料準備條件的企業(yè)做好同期資料相關文檔的準備工作。

一、關聯(lián)申報

（一）關聯(lián)申報

實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016年版）》。

溫馨提示：根據《國家稅務總局關于進一步深化稅務領域“放管服”改革培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》（稅總征科發(fā)〔2021〕69號）第二條第（九）項規(guī)定，企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人之間，一方通過合同或其他形式能夠控制另一方的相關活動并因此享有回報的，雙方構成關聯(lián)關系，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報。

（二）國別報告

1.存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表時，填報國別報告：

（1）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。

（2）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

2.國別報告的填報原則

跨國企業(yè)集團應當按照各成員實體所在國的會計準則填報國別報告相關表單。

3.國別報告的填寫語言

國別報告應當以中英文雙語填寫，即《國別報告－所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表》等三張中文表應當使用中文填寫；《國別報告－所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表（英文）》等三張表應當使用英文填寫。如果部分實體既無中文名稱，也無英文名稱，企業(yè)應當自行進行翻譯，并在《國別報告－附加說明表》中進行說明。

4.國別報告的豁免規(guī)定

最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告。

企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報部分或者全部國別報告的，應當向主管稅務機關提供相關證明材料。

（三）申報期限

請符合關聯(lián)申報和國別報告條件的企業(yè)在向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時進行關聯(lián)申報和國別報告。

企業(yè)在規(guī)定期限內報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照《稅收征管法》第二十七條及其實施細則第三十七條的有關規(guī)定辦理。

（四）申報方式

建議通過國家稅務總局北京市電子稅務局進行申報。（登錄網址，在完成企業(yè)所得稅年度申報后，選擇“我要辦稅”—點擊進入“稅費申報及繳納”—在頁面左側申報稅（費）清冊中選擇“其他申報”—在右側“申報表”列表中找到“企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表”—點擊“填寫申報表”。）

二、同期資料

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設定準備條件,企業(yè)結合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準備條件就要準備相應的同期資料文檔，存在一個企業(yè)需準備多種文檔的可能性。

（一）準備條件

1.符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔：

（1）年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。

（2）年度關聯(lián)交易總額超過10億元。

2.年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔：

（1）有形資產所有權轉讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。

（2）金融資產轉讓金額超過1億元。

（3）無形資產所有權轉讓金額超過1億元。

（4）其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

溫馨提示：根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2017年第6號），企業(yè)為境外關聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產業(yè)務，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務，原則上應當保持合理的利潤水平。上述企業(yè)如出現虧損，無論是否達到42號公告中的同期資料準備標準，均應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。

3.需要準備同期資料特殊事項文檔的企業(yè)：

特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。企業(yè)關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。

4.可以免除準備同期資料的情形

符合以下情形之一的，可免除準備全部或部分同期資料：

（1）企業(yè)僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

（2）企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關聯(lián)交易金額不計入同期資料本地文檔的關聯(lián)交易金額范圍。

（二）同期資料的準備時限

同期資料主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。

企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料。

（三）報送方式

企業(yè)可通過電子稅務局或直接到主管稅務機關報送。電子稅務局報送方式：登錄網址，登錄后點擊我要辦稅—稅費申報及繳納—左側“申報輔助信息報告”—特別納稅調整數據采集，在彈出的對話框內選擇需要上傳的同期資料類型并完成資料上傳。

溫馨提示：根據14號公告規(guī)定，需要準備主體文檔的企業(yè)集團，如果集團內企業(yè)分屬兩個以上稅務機關管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務機關主動提供主體文檔。集團內其他企業(yè)被主管稅務機關要求提供主體文檔時，在向主管稅務機關書面報告集團主動提供主體文檔情況后，可免于提供。