河北省企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定辦法

河北省科學(xué)技術(shù)廳 國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《河北省企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定辦法》的通知

冀科政規(guī)〔2022〕3號(hào)

各市（含定州、辛集市）科技局，國(guó)家稅務(wù)總局各市（含定州、辛集市）稅務(wù)局，河北雄安新區(qū)改革發(fā)展局、稅務(wù)局：

　　為推動(dòng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落地落實(shí)，激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，增強(qiáng)企業(yè)科技創(chuàng)新能力，省科技廳會(huì)同省稅務(wù)局研究制定了《河北省企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定辦法》?，F(xiàn)印發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　河北省科學(xué)技術(shù)廳  國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局

　　2022年12月23日

河北省企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定辦法

　　第一條 為推動(dòng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落地落實(shí)，激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，增強(qiáng)企業(yè)科技創(chuàng)新能力，根據(jù)《關(guān)于完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）、《關(guān)于進(jìn)一步加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度促進(jìn)科技創(chuàng)新發(fā)展的通知》(冀稅發(fā)〔2022〕50號(hào))等政策文件精神，結(jié)合本省實(shí)際，制定本實(shí)施辦法。

　　第二條 本辦法適用于河北省會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）。

　　企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)，應(yīng)以項(xiàng)目形式體現(xiàn)，并按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集“人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用”（“人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用”是指財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件第一條第（一）項(xiàng)“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第1目至第5目費(fèi)用）。

　　企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)后應(yīng)設(shè)置《研發(fā)支出輔助賬》，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除之前及時(shí)填報(bào)《研發(fā)支出輔助賬匯總表》《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》。 

　　第三條 鑒定范圍：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠提出異議、轉(zhuǎn)請(qǐng)科技部門鑒定的項(xiàng)目；其他需要鑒定的項(xiàng)目。

　　企業(yè)承擔(dān)的省部級(jí)(含)以上研發(fā)項(xiàng)目，不需要鑒定；企業(yè)已鑒定過的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，不再需要鑒定。

　　第四條 省或市（含定州、辛集市，以下簡(jiǎn)稱市）、雄安新區(qū)的科技管理部門或委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)組織專家開展企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目的鑒定工作。

　　項(xiàng)目鑒定時(shí)，企業(yè)單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算在1000萬(wàn)元以下、并且年度研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目總額在3000萬(wàn)元以下，提交所在市、雄安新區(qū)科技管理部門組織或者由所在市、雄安新區(qū)科技管理部門委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)組織專家鑒定；企業(yè)有單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算在1000萬(wàn)元（含）以上，或者年度研發(fā)費(fèi)用總額超過3000萬(wàn)元（含），由省級(jí)科技管理部門或委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)組織專家鑒定。

　　市級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)有異議、轉(zhuǎn)請(qǐng)市級(jí)科技管理部門鑒定項(xiàng)目的結(jié)論仍有異議的，可通過省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)向省級(jí)科技管理部門提出復(fù)核鑒定；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)承擔(dān)的市級(jí)科研項(xiàng)目有異議的，應(yīng)與市級(jí)科技管理部門充分溝通，確有必要的，可轉(zhuǎn)請(qǐng)省級(jí)科技管理部門鑒定。

　　省級(jí)科技管理部門的鑒定為最終結(jié)論。

　　第五條 項(xiàng)目鑒定內(nèi)容包括：

　　（一）該項(xiàng)目開展的研發(fā)活動(dòng)是否屬于《關(guān)于完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》所稱的“研發(fā)活動(dòng)”。“研發(fā)活動(dòng)”是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用。

　　下列活動(dòng)不適用加計(jì)扣除政策：

　　1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)；

　　2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等；

　　3.企業(yè)在科技成果商品化后為客戶提供的技術(shù)支持活動(dòng)；

　　4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變；

　　5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

　　6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)；

　　7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

　　（二）項(xiàng)目歸集的研發(fā)費(fèi)用是否合理。

　　省或各市、雄安新區(qū)科技管理部門組織或委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)組織專家鑒定時(shí)，從研發(fā)角度對(duì)研發(fā)費(fèi)用歸集是否合理進(jìn)行定性判斷。

　　（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的其他異議事項(xiàng)。

　　第六條 企業(yè)在“智慧河北加計(jì)扣除”服務(wù)平臺(tái)的“項(xiàng)目鑒定”模塊（以下簡(jiǎn)稱“項(xiàng)目鑒定”模塊）中進(jìn)行申報(bào)和查閱。企業(yè)首次進(jìn)行項(xiàng)目鑒定時(shí)，應(yīng)先向各市、雄安新區(qū)科技管理部門申報(bào)注冊(cè)。企業(yè)基本信息發(fā)生改變時(shí)，應(yīng)及時(shí)登錄“項(xiàng)目鑒定”模塊完成修改。

　　企業(yè)對(duì)市級(jí)科技管理部門的鑒定結(jié)論有異議要求復(fù)核的，《復(fù)核鑒定函》由企業(yè)上傳“項(xiàng)目鑒定”模塊。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)的《轉(zhuǎn)請(qǐng)鑒定函》《復(fù)核鑒定函》由提出異議的縣（區(qū)）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳“項(xiàng)目鑒定”模塊。

　　科技管理部門的鑒定結(jié)論，由作出結(jié)論的部門上傳“項(xiàng)目鑒定”模塊。

　　第七條 鑒定程序和時(shí)限：

　　1.稅務(wù)機(jī)關(guān)異議項(xiàng)目鑒定。稅務(wù)機(jī)關(guān)異議項(xiàng)目的鑒定，通過“項(xiàng)目鑒定”模塊上傳《關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除異議項(xiàng)目轉(zhuǎn)請(qǐng)鑒定函》（附件1），并附《企業(yè)研發(fā)異議項(xiàng)目鑒定清單》（附件1-1）。

　　同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向企業(yè)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（附件2）并上傳至“項(xiàng)目鑒定”模塊。

　　2.企業(yè)提交相關(guān)資料并上傳至“項(xiàng)目鑒定”模塊。企業(yè)收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后，30個(gè)工作日內(nèi)提交所有資料并上傳至“項(xiàng)目鑒定”模塊。企業(yè)未按要求上傳資料，或經(jīng)科技管理部門催促后，又超過30個(gè)工作日仍未完成資料上傳，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)異議的項(xiàng)目鑒定，科技部門視為企業(yè)主動(dòng)放棄鑒定，按不符合“研發(fā)活動(dòng)”的規(guī)定處理。

　　3.科技管理部門初審。各市、雄安新區(qū)科技管理部門在“項(xiàng)目鑒定”模塊進(jìn)行初審，對(duì)需要補(bǔ)充完善資料的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)通知企業(yè)上傳相關(guān)資料，并確保信息溝通及時(shí)、準(zhǔn)確、可查詢。

　　4.科技管理部門組織鑒定。對(duì)初步審核通過的項(xiàng)目，省或市、雄安新區(qū)科技管理部門組織專家或委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)組織專家，在10個(gè)工作日內(nèi)完成鑒定。項(xiàng)目鑒定一般采取網(wǎng)絡(luò)會(huì)議或現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議方式進(jìn)行，必要時(shí)可組織現(xiàn)場(chǎng)考察。專家組可根據(jù)企業(yè)通過“項(xiàng)目鑒定”模塊上傳的相關(guān)資料，提出企業(yè)補(bǔ)充相關(guān)資料、答辯的建議，經(jīng)省或市、雄安新區(qū)科技管理部門同意后通知企業(yè)。

　　5.專家組出具鑒定意見。專家組應(yīng)對(duì)鑒定項(xiàng)目當(dāng)場(chǎng)做出明確鑒定結(jié)論。如企業(yè)需修改完善資料，應(yīng)按專家組提出的意見在10個(gè)工作日內(nèi)、將完善后的資料上傳“項(xiàng)目鑒定”模塊。鑒定完成后，企業(yè)應(yīng)將所有紙質(zhì)資料（一份）提交省或市、雄安新區(qū)科技管理部門留存?zhèn)洳椤?/p>

　　6.科技管理部門審核和反饋意見。稅務(wù)機(jī)關(guān)異議的項(xiàng)目鑒定，省或市、雄安新區(qū)科技管理部門審核專家組意見后，出具《關(guān)于反饋企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除異議項(xiàng)目鑒定意見函》（以下簡(jiǎn)稱《鑒定意見函》）（附件3），并在5個(gè)工作日內(nèi)上傳“項(xiàng)目鑒定”模塊，原渠道將鑒定結(jié)果反饋稅務(wù)機(jī)關(guān)（附件3-1）。

　　7.稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)復(fù)核鑒定。地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)收到《鑒定意見函》后5個(gè)工作日內(nèi)有異議的，轉(zhuǎn)請(qǐng)省級(jí)科技管理部門復(fù)核鑒定，并上傳《關(guān)于復(fù)核企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定函》（以下簡(jiǎn)稱《復(fù)核鑒定函》）（附件7）至“項(xiàng)目鑒定”模塊。

　　第八條 開展項(xiàng)目鑒定，企業(yè)需要上傳如下資料至“項(xiàng)目鑒定”模塊。

　　1.企業(yè)與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的總體資料（附件4）（企業(yè)非首次開展項(xiàng)目鑒定，只需提供有變動(dòng)的資料）；

　　2.企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件等；

　　3.企業(yè)自主、委托、合作研發(fā)項(xiàng)目的任務(wù)書或計(jì)劃書；

　　4.企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目階段性的工作報(bào)告或總結(jié)報(bào)告（附件5）；

　　5.按照《研發(fā)支出輔助賬模板》導(dǎo)入數(shù)據(jù)，一鍵生成《研發(fā)支出輔助賬》、《研發(fā)支出輔助賬匯總表》、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》；

　　6.經(jīng)科技管理部門登記的委托、合作研發(fā)項(xiàng)目的合同，存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)情況；

　　7.企業(yè)承諾書（附件6）；

　　8.省或市、雄安新區(qū)科技管理或稅務(wù)部門要求的其他資料。

　　第九條 鑒定專家組一般由5名以上技術(shù)、科研管理、財(cái)務(wù)等不同領(lǐng)域?qū)＜医M成，其中技術(shù)專家不少于3人。遴選專家實(shí)行回避制度。

　　鑒定專家應(yīng)具有高級(jí)職稱或持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)證書、稅務(wù)師證書，具有較高的專業(yè)知識(shí)水平和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，熟悉被鑒定項(xiàng)目的內(nèi)容以及相關(guān)領(lǐng)域的發(fā)展?fàn)顩r。鑒定過程中，專家應(yīng)恪守職業(yè)道德，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正、科學(xué)的原則。

　　省或市、雄安新區(qū)科技管理部門應(yīng)建立項(xiàng)目鑒定專家?guī)?，落?shí)科研誠(chéng)信要求并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

　　第十條 復(fù)核鑒定

　　市（縣）稅務(wù)部門對(duì)市、雄安新區(qū)科技管理部門出具的《鑒定意見函》有異議的，應(yīng)在收到《鑒定意見函》10個(gè)工作日內(nèi)向地市級(jí)以上稅務(wù)部門提出復(fù)核申報(bào)，由地市級(jí)以上稅務(wù)部門轉(zhuǎn)請(qǐng)省級(jí)科技部門組織復(fù)核鑒定，并將《復(fù)核鑒定函》上傳至“項(xiàng)目鑒定”模塊。規(guī)定時(shí)間內(nèi)未提出復(fù)核申報(bào)的，前述《鑒定意見函》的鑒定結(jié)果將作為稅務(wù)機(jī)關(guān)核查時(shí)的依據(jù)。

　　省級(jí)科技管理部門組織專家進(jìn)行復(fù)核，鑒定程序參照異議項(xiàng)目鑒定程序執(zhí)行。《關(guān)于反饋企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目復(fù)核意見函》（附件8）為最終意見，5個(gè)工作日內(nèi)函告省級(jí)稅務(wù)部門，并上傳至“項(xiàng)目鑒定”模塊。

　　第十一條 參與鑒定人員應(yīng)遵守知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的相關(guān)法律法規(guī)。

　　第十二條 各級(jí)科技管理、稅務(wù)部門強(qiáng)化信息共享和工作銜接，加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策宣講，做好項(xiàng)目鑒定事中事后管理和服務(wù)，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范項(xiàng)目管理和費(fèi)用歸集，確保鑒定合理、科學(xué)、準(zhǔn)確。

　　科技管理部門對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出異議的項(xiàng)目進(jìn)行鑒定，所需經(jīng)費(fèi)納入科技部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算給予保障。

　　第十三條 市級(jí)科技管理、稅務(wù)部門應(yīng)做好研發(fā)項(xiàng)目鑒定的統(tǒng)計(jì)工作，每年7月15日前分別將上一年度及當(dāng)年上半年的統(tǒng)計(jì)情況相互通報(bào)，同時(shí)報(bào)送省級(jí)相關(guān)部門。

　　第十四條 本辦法由省科技廳、省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第十五條 本辦法自公布之日起實(shí)施，有效期5年?！逗颖笔∑髽I(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定辦法》（冀科政2016〔22〕號(hào)）同時(shí)廢止。