山東：21日起開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點(diǎn)工作

國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點(diǎn)工作的公告

國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2022年第2號(hào)

　　為落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求，全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造，降低征納成本，國(guó)家稅務(wù)總局建設(shè)了全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，24小時(shí)在線免費(fèi)為納稅人提供全面數(shù)字化的電子發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)全電發(fā)票)開(kāi)具、交付、查驗(yàn)等服務(wù)，實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局同意，決定在山東省(不含青島市，下同)開(kāi)展全電發(fā)票受票試點(diǎn)工作。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、自2022年6月21日起，山東省納稅人僅作為受票方接收由內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省(不含深圳市，下同)的部分納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)納稅人)通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的發(fā)票，包括帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)紙質(zhì)專(zhuān)票)和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票(折疊票，以下簡(jiǎn)稱(chēng)紙質(zhì)普票)。

　　二、全電發(fā)票的法律效力、基本用途等與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同。其中，帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途等與現(xiàn)有增值稅專(zhuān)用發(fā)票相同；帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途等與現(xiàn)有普通發(fā)票相同。

　　三、全電發(fā)票由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局監(jiān)制。全電發(fā)票無(wú)聯(lián)次，基本內(nèi)容包括：動(dòng)態(tài)二維碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、購(gòu)買(mǎi)方信息、銷(xiāo)售方信息、項(xiàng)目名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì)(大寫(xiě)、小寫(xiě))、備注、開(kāi)票人。

　　其中，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為從事特定行業(yè)、發(fā)生特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場(chǎng)景業(yè)務(wù)(包括：稀土、卷煙、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、光伏收購(gòu)、代收車(chē)船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售、差額征稅等)的納稅人提供了對(duì)應(yīng)特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票樣式。

　　全電發(fā)票樣式見(jiàn)附件1。

　　四、全電發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市行政區(qū)劃代碼，第5位代表全電發(fā)票開(kāi)具渠道等信息，第6-20位代表順序編碼等信息。

　　五、通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票相同；其發(fā)票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，改為展示電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)賦予的20位發(fā)票號(hào)碼及全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)網(wǎng)址。

　　六、山東省納稅人使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)接收試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的發(fā)票。此外，也可取得銷(xiāo)售方以電子郵件、二維碼等方式交付的全電發(fā)票。

　　山東省納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)按規(guī)定通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途。

　　七、納稅人取得開(kāi)票方通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的發(fā)票，發(fā)生開(kāi)票有誤、銷(xiāo)貨退回、服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，需開(kāi)票方通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(一)受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開(kāi)票方填開(kāi)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)確認(rèn)單，見(jiàn)附件2)后全額開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無(wú)需受票方確認(rèn)。原藍(lán)字發(fā)票為紙質(zhì)發(fā)票的，開(kāi)票方應(yīng)收回原紙質(zhì)發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。

　　(二)受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，由開(kāi)票方或受票方填開(kāi)確認(rèn)單，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。

　　受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)暫依確認(rèn)單所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開(kāi)票方開(kāi)具的紅字發(fā)票后，與確認(rèn)單一并作為記賬憑證。

　　八、單位和個(gè)人可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查驗(yàn)全電發(fā)票信息。

　　九、納稅人以全電發(fā)票報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的，按照財(cái)政和檔案部門(mén)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　十、納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定依法、誠(chéng)信、如實(shí)使用全電發(fā)票，不得虛開(kāi)、虛抵、騙稅，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法加強(qiáng)稅收監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)防范，嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為。

　　十一、本公告自2022年6月21日起施行。

　　特此公告。

　　附件：

　　 附件1.全電發(fā)票樣式

　　 附件2紅字發(fā)票信息確認(rèn)單

　　國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局

　　2022年6月7日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點(diǎn)工作的公告》的解讀

　　為落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求，全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造，國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點(diǎn)工作的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公告)?，F(xiàn)解讀如下。

　　一、開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)的背景是什么？

　　為落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求，全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造，降低征納成本，國(guó)家稅務(wù)總局建設(shè)了全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)。2021年12月1日起，國(guó)家稅務(wù)總局在廣東省(不含深圳市，下同)、內(nèi)蒙古自治區(qū)和上海市(以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)地區(qū))開(kāi)展了全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作，系統(tǒng)運(yùn)行平穩(wěn)。

　　為進(jìn)一步推進(jìn)全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局同意，自2022年6月21日起，山東省(不含青島市，下同)納稅人僅作為受票方，接收由試點(diǎn)地區(qū)的部分納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的發(fā)票。

　　二、全電發(fā)票的票面信息包括哪些？

　　全電發(fā)票的票面信息包括基本內(nèi)容和特定內(nèi)容。

　　基本內(nèi)容主要包括：動(dòng)態(tài)二維碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、購(gòu)買(mǎi)方信息、銷(xiāo)售方信息、項(xiàng)目名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì)(大寫(xiě)、小寫(xiě))、備注、開(kāi)票人。全電發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市行政區(qū)劃代碼，第5位代表全電發(fā)票開(kāi)具渠道等信息，第6-20位代表順序編碼等信息。

　　為了滿足從事特定行業(yè)、經(jīng)營(yíng)特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場(chǎng)景業(yè)務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)特定業(yè)務(wù))的納稅人開(kāi)具發(fā)票的個(gè)性化需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行發(fā)票開(kāi)具的有關(guān)規(guī)定和特定業(yè)務(wù)的場(chǎng)景，在全電發(fā)票中設(shè)計(jì)了相應(yīng)的特定內(nèi)容。特定業(yè)務(wù)包括但不限于：稀土、卷煙、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、光伏收購(gòu)、代收車(chē)船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售、差額征稅等。山東省納稅人在取得全電發(fā)票時(shí)，按照實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，可向開(kāi)票人提出特定業(yè)務(wù)需求，開(kāi)票人將按規(guī)定填寫(xiě)在發(fā)票備注等欄次的信息填寫(xiě)在特定內(nèi)容欄次，進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票票面內(nèi)容，便利山東省納稅人使用。特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息，同時(shí)票面左上角展示該業(yè)務(wù)類(lèi)型的字樣。

　　三、使用全電發(fā)票具備哪些優(yōu)點(diǎn)？

　　(一)用票更便捷

　　發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用更豐富。便于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行發(fā)票數(shù)據(jù)的規(guī)范化管理，為向納稅人提供稅費(fèi)申報(bào)預(yù)填服務(wù)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

　　發(fā)票使用滿足個(gè)性業(yè)務(wù)需求。全電發(fā)票破除特定版式要求，增加了XML的數(shù)據(jù)電文格式便利交付，同時(shí)保留PDF、OFD等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。全電發(fā)票樣式根據(jù)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個(gè)性化服務(wù)。

　　(二)入賬歸檔一體化

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)將制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺(tái)電子發(fā)票國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)全電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理信息化。

　　四、山東省納稅人如何接收通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的發(fā)票？包含哪些類(lèi)型的發(fā)票？

　　山東省納稅人可以接收試點(diǎn)地區(qū)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)紙質(zhì)專(zhuān)票)和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票(折疊票，以下簡(jiǎn)稱(chēng)紙質(zhì)普票)。

　　山東省納稅人可以通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)接收通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的上述發(fā)票。此外，也可取得銷(xiāo)售方以電子郵件、二維碼等方式交付的全電發(fā)票。

　　五、山東省納稅人接收到通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票與增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票有何區(qū)別？

　　山東省納稅人接收到通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票相同。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票與現(xiàn)行紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票相比，區(qū)別在于電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票后，發(fā)票數(shù)據(jù)通過(guò)加密通道傳輸、稅務(wù)機(jī)關(guān)簽名防篡改等方式進(jìn)行安全防護(hù)，紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，密碼區(qū)將展示電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)賦予的20位發(fā)票號(hào)碼以及全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)網(wǎng)址。

　　六、山東省納稅人接收到通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤、銷(xiāo)售折讓等情形，需要由開(kāi)票方開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)如何操作？

　　(一)受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開(kāi)票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)確認(rèn)單，見(jiàn)附件2)后全額開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無(wú)需受票方確認(rèn)。原藍(lán)字發(fā)票為紙質(zhì)發(fā)票的，開(kāi)票方應(yīng)收回原紙質(zhì)發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。其中，確認(rèn)單需要與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。

　　例1：2022年6月，I公司(通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具發(fā)票的納稅人)為J公司(山東省納稅人)提供設(shè)計(jì)服務(wù)。I公司在2022年6月22日已為J公司開(kāi)具了帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票。6月27日因客觀原因服務(wù)終止，此前J公司未對(duì)該發(fā)票進(jìn)行確認(rèn)用途及發(fā)票入賬，I公司需全額開(kāi)具紅字全電發(fā)票。

　　I公司通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳確認(rèn)單，無(wú)需J公司確認(rèn)，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，I公司依據(jù)核實(shí)無(wú)誤的確認(rèn)單信息，全額開(kāi)具紅字全電發(fā)票。

　　(二)受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，由開(kāi)票方通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或受票方通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)確認(rèn)單，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。

　　受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)暫依確認(rèn)單所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開(kāi)票方開(kāi)具的紅字發(fā)票后，與確認(rèn)單一并作為記賬憑證。

　　例2：2022年6月，N公司(通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具發(fā)票的納稅人)銷(xiāo)售一批玩具給P公司(山東省納稅人)，已開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，P公司已確認(rèn)用途。2022年7月，發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤。

　　情形一：N公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳確認(rèn)單，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。P公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，N公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字全電發(fā)票。

　　情形二：P公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳確認(rèn)單，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。N公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，據(jù)此開(kāi)具紅字全電發(fā)票。

　　(三)試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的全電發(fā)票或紙質(zhì)發(fā)票已用于申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開(kāi)具紅字發(fā)票。

　　七、山東省納稅人需要確認(rèn)發(fā)票用途，通過(guò)什么渠道進(jìn)行確認(rèn)？

　　山東省納稅人繼續(xù)登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)使用相關(guān)發(fā)票功能，取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、申報(bào)抵扣消費(fèi)稅或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)按規(guī)定通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途。

　　八、山東省納稅人通過(guò)什么渠道可以進(jìn)行全電發(fā)票信息的查驗(yàn)？

　　山東省納稅人可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)對(duì)全電發(fā)票的信息進(jìn)行查驗(yàn)。

　　九、山東省納稅人取得全電發(fā)票報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的，需要注意哪些事項(xiàng)？

　　納稅人取得全電發(fā)票報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的，應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的通知》(財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)通知)和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》(財(cái)政部 國(guó)家檔案局令第79號(hào))的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。