北京市發(fā)布《北京市水資源稅征收管理辦法》（試行）

　　北京市地方稅務(wù)局 北京市水務(wù)局
關(guān)于發(fā)布《北京市水資源稅征收管理辦法（試行）》的公告

　　現(xiàn)將北京市地方稅務(wù)局、北京市水務(wù)局制定的《北京市水資源稅征收管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2017年12月1日起實施。

　　特此公告。

　　北京市地方稅務(wù)局 北京市水務(wù)局
2018年3月26日

　　北京市水資源稅征收管理辦法（試行）

　　第一條　為規(guī)范水資源稅的征收管理，加強水資源管理和保護，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國水法》《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈擴大水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》（財稅[2017]80號）、《北京市人民政府關(guān)于印發(fā)<北京市水資源稅改革試點實施辦法>的通知》（京政發(fā)[2017]36號）相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　稅務(wù)機關(guān)和水行政主管部門應(yīng)按照“稅務(wù)征管、水務(wù)核量、自主申報、信息共享”原則共同做好水資源稅征收管理工作。

　　第三條　除本辦法第四條規(guī)定的情形外，本市行政區(qū)域內(nèi)其他直接取用地表水、地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。

　　第四條　下列情形，不繳納水資源稅：

　?。ㄒ唬┺r(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的；

　?。ǘ┘彝ド詈土阈巧B(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；

　?。ㄈ﹪壹笆屑壦姓鞴懿块T為配置或者調(diào)度水資源取水的；

　?。ㄋ模楸Ｕ系V井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急取用（排）水的；

　?。ㄎ澹橄龑舶踩蛘吖怖娴奈：εR時應(yīng)急取水的；

　　（六）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。

　　第五條　水資源稅實行從量計征，除本辦法第六條規(guī)定的情形外，應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=實際取用水量×適用稅額

　　城鎮(zhèn)公共供水單位計稅依據(jù)為實際售水量。

　　火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，按照實際取用水量和非居民水資源稅適用稅額征收水資源稅。

　　第六條　水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式冷卻取用水應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額

　　第七條　水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。

　　第八條　納稅人應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納水資源稅。

　　對于城鎮(zhèn)公共供水單位，生產(chǎn)經(jīng)營所在地是指其機構(gòu)注冊所在地；除城鎮(zhèn)公共供水單位外的其他單位，生產(chǎn)經(jīng)營所在地是指其取水口所在地。

　　城鎮(zhèn)公共供水單位之間發(fā)生轉(zhuǎn)售水行為的，由最終供水單位繳納水資源稅。

　　第九條水資源稅按季征收。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。農(nóng)村人口生活集中式飲水工程暫按年一次性征收。

　　第十條　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅。

　　第十一條納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期滿或納稅義務(wù)發(fā)生之日起5日內(nèi)向水行政主管部門申報取用水量或發(fā)電量并申請核定。水行政主管部門應(yīng)當(dāng)在收到申請后3個工作日內(nèi)對納稅人申報的取用水量或發(fā)電量進行核定，并向納稅人下發(fā)《北京市水資源稅納稅人取用水量核定書》。

　　第十二條　納稅人應(yīng)當(dāng)按月向水行政主管部門填報實際取用水量或發(fā)電量。

　　對具備遠程傳輸填報實際取用水量條件的，水行政主管部門按遠程傳輸信息數(shù)據(jù)進行核定水量；對不具備遠程傳輸條件或因客觀原因無法提供實際取用水量的，水行政主管部門可以參考歷史平均取用水量進行核定。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家技術(shù)標準安裝取用水計量設(shè)施。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計量設(shè)施或者計量設(shè)施不能準確計量取用水量的，按照最大取水（排水）能力核定取用水量或參考歷史平均水量核定取用水量。

　　第十三條　納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)水行政主管部門核定的取用水量或者發(fā)電量向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。主管稅務(wù)機關(guān)依據(jù)水行政主管部門核定的取用水量或者發(fā)電量征收水資源稅。

　　城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)可按實際售水量向主管稅務(wù)機關(guān)進行申報納稅，并按照水資源稅不同適用稅額標準，提供取用水明細。

　　納稅人為自建設(shè)施供水單位和個人的，且供水范圍內(nèi)存在居民和非居民用水、公共和公益性服務(wù)范圍用水、特種行業(yè)用水的，應(yīng)當(dāng)在取水端分類安裝計量水表，并按照分類計量的水量向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。在取水端不能實現(xiàn)分類計量取水的，應(yīng)當(dāng)在用水端分類計量用水量情況。申報及核定水量時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)我市上一年度城市公共供水管網(wǎng)漏損率折算漏損水量，并將漏損水量納入總?cè)∷?。取用水端均未實現(xiàn)分類計量的，應(yīng)當(dāng)按水資源稅適用稅額標準從高征收。

　　第十四條　納稅人應(yīng)當(dāng)在每年12月31日前按照規(guī)定向水行政主管部門申報下一年度取用水量計劃。水行政主管部門應(yīng)當(dāng)在每年1月31日前下達納稅人年度計劃（定額）取用水量。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)按照水行政主管部門規(guī)定的計劃取用水量、相關(guān)行業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)和服務(wù)的用水定額取用水，水行政主管部門每兩個月對用水單位進行一次考核。

　　第十五條　對于納稅人累計取用水量超過水行政主管部門規(guī)定的計劃（定額）取用水量的，按照下列標準加征水資源稅：

　?。ㄒ唬θ∮盟砍^計劃（定額）百分之二十（含）以下的，超過部分按照水資源稅適用稅額的2倍標準加征；

　　（二）對取用水量超過計劃（定額）百分之二十至百分之四十（含）的，超過部分按照水資源稅適用稅額的2.5倍標準加征；

　?。ㄈθ∮盟砍^計劃（定額）百分之四十以上的，超過部分按照水資源稅適用稅額的3倍標準加征。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅申報期內(nèi)申報繳納依法應(yīng)當(dāng)加征的水資源稅；納稅人未申報繳納的，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)水行政主管部門核定的相關(guān)信息，依法進行征收管理。

　　第十六條　納稅人在首次辦理納稅申報前，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人進行水資源稅信息采集和稅（費）種認定，納稅人應(yīng)當(dāng)同時向稅務(wù)機關(guān)提供取水許可證、年度計劃（定額）取用水量等相關(guān)資料，填報《水資源稅稅源信息采集表》。

　　第十七條納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國水法》《取水許可和水資源費征收管理條例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。取水許可證已到期的，應(yīng)當(dāng)及時到水行政主管部門辦理取水許可證延期手續(xù)。

　　納稅人取得取水許可證或取水許可證信息變更后15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提交取水許可證等相關(guān)資料，填報《水資源稅稅源信息采集表》。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在3個工作日內(nèi)將稅源登記信息錄入征管系統(tǒng)。

　　納稅人因歷史客觀原因未辦理取水許可證，且暫不具備申領(lǐng)許可證條件的，應(yīng)當(dāng)及時到水行政主管部門申請臨時用水戶編號，并持水行政主管部門批準的臨時用水戶編號到稅務(wù)機關(guān)辦理稅源信息采集，申報繳納水資源稅。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)在獲得年度計劃（定額）取用水量或調(diào)整計劃（定額）取用水量后15日內(nèi)持水行政主管部門批準的計劃（定額）取用水量報送主管稅務(wù)機關(guān)，填報《水資源稅稅源信息采集表》。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在3個工作日內(nèi)將年度計劃（定額）取用水量錄入征管系統(tǒng)。

　　第十八條　水資源稅納稅申報方式分為網(wǎng)上申報和上門申報。納稅人按照行業(yè)或類別進行納稅申報，分別填報《水資源稅納稅申報表A》或《水資源稅納稅申報表B》。對具有減免稅性質(zhì)代碼的水資源稅減免稅項目，納稅人應(yīng)當(dāng)同時填報《水資源稅納稅申報表附表》。

　　納稅人在辦理上門申報手續(xù)時，除提交上述納稅申報表外，還應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《北京市水資源稅納稅人取用水量核定書》。

　　第十九條　納稅人已依法向水行政主管部門申報取用水量或發(fā)電量，但在納稅申報期內(nèi)未取得水行政主管部門發(fā)放的《北京市水資源稅納稅人取用水量核定書》的，以及在納稅申報期內(nèi)對水行政主管部門核定的實際取用水量或發(fā)電量有異議的，應(yīng)在該納稅申報期內(nèi)暫按照上期實際繳納的稅額申報納稅，并在下一個納稅申報期內(nèi)按照水行政主管部門核定的實際取用水量或發(fā)電量進行調(diào)整。

　　第二十條　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈擴大水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》（財稅[2017]80號）和《北京市人民政府關(guān)于印發(fā)<北京市水資源稅改革試點實施辦法>的通知》（京政發(fā)[2017]36號）有關(guān)規(guī)定征收管理水資源稅。

　　第二十一條　稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門應(yīng)當(dāng)建立協(xié)作征稅機制。

　　主管稅務(wù)機關(guān)依法征收水資源稅，履行組織稅款入庫、涉稅信息比對、納稅服務(wù)等職責(zé)。

　　水行政主管部門依法加強取水許可、計劃用水管理，履行用水指標下達、取用水核定水量信息傳遞等職責(zé)。

　　第二十二條　稅務(wù)機關(guān)和水行政主管部門應(yīng)當(dāng)加強水資源稅征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，逐步建立健全信息共享平臺。

　　水行政主管部門應(yīng)將取用水單位和個人的取水許可、用水指標、實際取用水量、超計劃或超定額累進加價水量、違法取水處罰等水資源管理相關(guān)信息，定期送交稅務(wù)機關(guān)。

　　稅務(wù)機關(guān)定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進行分析比對。征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進行核查。

　　第二十三條　未經(jīng)水行政主管部門批準擅自取用水的單位或個人，水行政主管部門按照《中華人民共和國水法》等法律法規(guī)進行處罰并核定取用水量；主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及水資源稅相關(guān)政策規(guī)定處理。

　　第二十四條　水資源稅開征后，水資源費征收標準降為零。

　　第二十五條　本辦法自2017年12月1日起實施。

　　相關(guān)附件：
　　1.關(guān)于《北京市地方稅務(wù)局 北京市水務(wù)局關(guān)于發(fā)布 北京市水資源稅征收管理辦法（試行） 的公告》的政策解讀
　　2.北京市水資源稅納稅人取用水量核定書
　　3.水資源稅稅源信息采集表
　　4.水資源稅納稅申報表A
　　5.水資源稅納稅申報表B
　　6.水資源稅納稅申報表附表