稅收機(jī)關(guān)要用好一級(jí)稽查這條“鯰魚”

稅務(wù)稽查質(zhì)效最終體現(xiàn)為征管成本的降低和稅收遵從度的提高，相比防范稅收流失和促進(jìn)稅收遵從的作用而言，稽查查補(bǔ)成果只能算是“冰山一角”。

近年來，重慶市國(guó)稅局全面深化“涉稅舉報(bào)統(tǒng)一管理，稽查案件集中選取，定性處理統(tǒng)一尺度”的市級(jí)一級(jí)稽查體制改革，執(zhí)法剛性和執(zhí)法公平明顯增強(qiáng)，促進(jìn)稽查質(zhì)效和征管質(zhì)量不斷提高。5個(gè)跨區(qū)稽查局以全市國(guó)稅稽查30%的力量，覆蓋了全市國(guó)稅50%的納稅人及75%的稅源，查補(bǔ)80%以上的稽查收入，成為組織稅收收入、維護(hù)稅收經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。

按照國(guó)家稅務(wù)總局2014年績(jī)效管理實(shí)施方案，重慶市國(guó)稅局將全市國(guó)稅稽查業(yè)務(wù)考核全部歸并到市局績(jī)效考核體系。針對(duì)稅務(wù)稽查考核權(quán)重大、工作節(jié)點(diǎn)多、質(zhì)量要求高等特點(diǎn)，結(jié)合一級(jí)稽查工作實(shí)際，按照“量化、客觀、公平、公正”的原則，以過程管理、持續(xù)改進(jìn)為落腳點(diǎn)，從辦案質(zhì)量、稽查成果等方面將國(guó)家稅務(wù)總局依法行政、執(zhí)法效能、改革發(fā)展三項(xiàng)一級(jí)指標(biāo)細(xì)化為18項(xiàng)三級(jí)指標(biāo)及30項(xiàng)考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，覆蓋了稽查質(zhì)量、大案辦理、檢舉案件、案件協(xié)查、打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)、案源管理、管查互動(dòng)等一級(jí)稽查的各個(gè)工作環(huán)節(jié)，形成了決策下達(dá)、過程管理、多元評(píng)價(jià)、結(jié)果運(yùn)用、督促整改、決策落實(shí)全鏈條工作機(jī)制，為5個(gè)跨區(qū)稽查局的稽查質(zhì)效建立了客觀的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，“干得好與壞”，“干得多與少”，都在一個(gè)標(biāo)尺下考量。同時(shí)，績(jī)效管理同稽查辦案經(jīng)費(fèi)掛鉤，以引導(dǎo)和督促5個(gè)跨區(qū)稽查局形成“學(xué)、比、趕、超”良好氛圍，迅速實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)角色轉(zhuǎn)變”：一是作為市局直屬單位，內(nèi)部行政管理要從稅務(wù)所或機(jī)關(guān)科室角色向機(jī)關(guān)法人角色轉(zhuǎn)變；二是作為獨(dú)立執(zhí)法主體，外部稽查執(zhí)法要從征收管理局領(lǐng)導(dǎo)下的地區(qū)稽查局向市局統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的集約化專業(yè)稽查團(tuán)隊(duì)轉(zhuǎn)變，不斷提升執(zhí)法公信力。

稽查質(zhì)效最終體現(xiàn)為征管成本的降低和稅收遵從度的提高，相比防范稅收流失和促進(jìn)稅收遵從的作用而言，稽查查補(bǔ)成果只能算是“冰山一角”。用好用足一級(jí)稽查這條健壯聰慧的“鯰魚”，創(chuàng)新稽查方式，提升稽查質(zhì)效，擴(kuò)大稽查成果，將迅速打破原有征管、稽查、納稅人三方的博弈均衡，產(chǎn)生巨大的“促收，促管，促改，促廉”的鯰魚效應(yīng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)一級(jí)稽查工作質(zhì)效的幾何級(jí)倍增。

第一，把稽查業(yè)務(wù)領(lǐng)軍人才作為“鯰魚”，處理好稽查業(yè)務(wù)骨干和普通稽查人員配置關(guān)系。毋庸置言，一個(gè)稽查領(lǐng)軍人才的成長(zhǎng)需要時(shí)間、機(jī)遇以及個(gè)人的天賦和努力，在任何一個(gè)稽查團(tuán)隊(duì)中，稽查業(yè)務(wù)領(lǐng)軍人才和行業(yè)稽查骨干人才只可能是少數(shù)。要充分發(fā)揮稽查業(yè)務(wù)領(lǐng)軍人才和行業(yè)稽查骨干人才的鯰魚效應(yīng)，一是合理配置稽查工作團(tuán)隊(duì)，探索主副查制度和首席稽查制度，充分發(fā)揮稽查人才在團(tuán)隊(duì)建設(shè)中的支柱作用以及在大要案攻關(guān)突破中的拳頭作用，賦予不同于一般稽查人員的工作職責(zé)，將其從繁雜的日常事務(wù)中解放出來，集中精力從事辦案策略、數(shù)據(jù)分析等核心業(yè)務(wù)。二是充分運(yùn)用物質(zhì)、精神、培訓(xùn)等多重激勵(lì)手段，樹立稽查業(yè)務(wù)領(lǐng)軍人才和行業(yè)稽查骨干人才的標(biāo)桿效應(yīng)，對(duì)普通稽查人員形成促進(jìn)學(xué)習(xí)、崇尚實(shí)干、鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)的正向激勵(lì)。

第二，把稽查案件查處作為“鯰魚”，處理好稽查工作“點(diǎn)”與“面”的關(guān)系。鑒于我國(guó)目前稅收遵從度整體偏低的實(shí)情，稽查部門由于受稽查力量和稽查成本的制約，對(duì)納稅人的稅收違法行為進(jìn)行立案查處的始終只是少數(shù)。那么，充分發(fā)揮一級(jí)稽查資源集中配置、案件查處指揮有力的優(yōu)勢(shì)，按照依法行政的要求“辦好、辦鐵”個(gè)案只是一級(jí)稽查的基本要求，而按照懲處與教育相結(jié)合、打擊逃抗騙與引導(dǎo)稅法遵從相結(jié)合的原則以點(diǎn)帶面，達(dá)到“打擊一個(gè)、規(guī)范一行、震懾一片”的效果才是稅務(wù)稽查的根本目標(biāo)。一要加大稅收違法案件公告力度，增強(qiáng)稅務(wù)稽查的震懾效應(yīng)。按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于公布重大稅收違法案件信息的公告》的要求，在辦稅場(chǎng)所、稅務(wù)局網(wǎng)站以及報(bào)紙、電視等公共媒體上，及時(shí)公告稅收違法案件，推行稅收“黑名單”制度，把稅收違法失信納入征信管理系統(tǒng)，對(duì)納稅人形成強(qiáng)烈的心理震懾。二要充分運(yùn)用案件查處成果和震懾效應(yīng)，由省市局統(tǒng)一組織對(duì)同地區(qū)、同行業(yè)或關(guān)聯(lián)行業(yè)存在的類似違法行為進(jìn)行延伸檢查，根據(jù)納稅人違法性質(zhì)、納稅人配合檢查及主動(dòng)消除違法后果的互動(dòng)程度，創(chuàng)新運(yùn)用批量化、強(qiáng)度遞增的自查輔導(dǎo)、重點(diǎn)督導(dǎo)、集中送達(dá)檢查通知書、立案檢查等方式，引導(dǎo)納稅人主動(dòng)糾正違法行為，快速擴(kuò)大稽查成果，實(shí)現(xiàn)稽查效率倍增效應(yīng)。

第三，把稅務(wù)稽查作為“鯰魚”，處理好稽查和征管的關(guān)系。在市級(jí)一級(jí)稽查模式下，專業(yè)稽查是對(duì)納稅人知法守法情況的事后監(jiān)督，也形成了對(duì)征收管理部門用法執(zhí)法情況的外部監(jiān)督和制約，促使“人情稅”、“過頭稅”以及隨意調(diào)節(jié)入庫(kù)等不法、不廉的情形大大減少，成為維護(hù)稅法權(quán)威、規(guī)范稅收秩序的最后一道關(guān)口。按照“主動(dòng)服從并積極服務(wù)于征管大局，一切工作成果歸于征管”的一級(jí)稽查工作理念，跨區(qū)稽查局通過查前告知、查中通報(bào)、查后建議三級(jí)反饋機(jī)制，將新型稅收違法手段、特點(diǎn)、作案規(guī)律及檢查方法、完善征管的建議及時(shí)通報(bào)征收管理部門，由征收管理部門及時(shí)采取加強(qiáng)發(fā)票管理、強(qiáng)化納稅評(píng)估、停止辦理出口退稅等征管措施，將有效防范稅收流失，促進(jìn)稅收征管成本持續(xù)降低，稅收征管質(zhì)量及納稅人稅收遵從度持續(xù)提升，形成管查良性協(xié)作互動(dòng)局面，實(shí)現(xiàn)稽查質(zhì)效的最大化。

作者：重慶市國(guó)稅局副局長(zhǎng)