新用戶掃碼下載酒店將勞務用于交際應酬應視同銷售
案情簡介：某市有一家私營責任公司酒店為一般納稅人，主要經營餐飲、住宿等，企業(yè)所得稅為查賬征收。稅務機關在稅收風險應對中發(fā)現(xiàn)該酒店2016年8月有一筆賬務處理“管理費用—其他”金額8萬余元，后查看都是從“原材料”科目轉來。經詢問是酒店總經理接待客人安排在自家酒店用餐，作內部費用處理。稅務人員立即指出在酒店招待客人要視同銷售。該酒店現(xiàn)已補繳納企業(yè)所得稅1.2萬余元，正向國稅部門補繳增值稅等其他稅費。
稅法分析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。另《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條明確，企業(yè)將資產移送他人的六種情形，應視同銷售確定收入。該案例屬六種情形中的第二種（用于交際應酬），視同銷售。因此，該酒店將勞務用于交際應酬，應按規(guī)定視同銷售確定收入。根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第80號）第二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十三條明確，公允價值是指按照市場價格確定的價值。根據這一規(guī)定，企業(yè)將貨物用于交際應酬，應按照市場價格確定的價值確定收入額。因此，該案例將勞務用于交際應酬的行為，應當在企業(yè)所得稅納稅申報時，按酒店勞務市場價格調增應納稅所得額2萬余元。
該酒店將勞務用于交際應酬發(fā)生的支出，屬業(yè)務招待費支出范圍，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。該案例應調增應稅所得額2萬余元，合計應補繳納企業(yè)所得稅1.2萬余元。
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