核定征收企業(yè)注銷清算莫忘歸集成本費(fèi)用

來源: 南京日報(bào) 編輯： 2017/05/03 13:55:24　字體：大小

近期，《人民的名義》火遍大江南北，劇中達(dá)康書記陪同沙瑞金書記視察的萬畝茶園，取景就在高淳國際慢城的淳青茶園。電視劇的火爆帶動了當(dāng)?shù)芈糜螛I(yè)發(fā)展。高淳區(qū)國地稅干部聯(lián)合走進(jìn)茶園，了解茶農(nóng)們的收入情況，向游客和茶農(nóng)們宣傳稅法。錢志英肖永強(qiáng)攝

以案說法

案情簡介：近日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對某企業(yè)檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)是一家企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)，年初因經(jīng)營不善申請注銷，在注銷清算過程中產(chǎn)生了大額的清算所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令該企業(yè)補(bǔ)繳稅款。

稅務(wù)分析：企業(yè)所得稅采取核定征收方式的企業(yè)，通常在日常財(cái)務(wù)核算時(shí)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，應(yīng)納稅所得稅額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×稅率，故企業(yè)只重視收入、營業(yè)額、銷售額的入賬，忽略成本、費(fèi)用的入賬。雖然在日常報(bào)稅中不受影響，但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號）第四條的規(guī)定，企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。因此，無論企業(yè)經(jīng)營期間采取的是何種征收方式，清算期間均應(yīng)按上述文件規(guī)定計(jì)算清算所得計(jì)征企業(yè)所得稅。企業(yè)少計(jì)的成本費(fèi)用都會導(dǎo)致利潤和未分配利潤虛增，不僅增加了清算所得，還會導(dǎo)致清算個(gè)人所得稅的增加。

稅務(wù)機(jī)關(guān)提示企業(yè)所得稅核定征收納稅人，平時(shí)應(yīng)注意成本、費(fèi)用的歸集入賬，避免注銷清算時(shí)虛增稅款。

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