以案說法：免抵的增值稅莫忘繳納城建稅和教育費附加

來源: 南京日報編輯： 2017/03/21 16:20:29　字體：大小

案情簡介：近日，稅務人員在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)，某專營進出口業(yè)務的生產企業(yè)在2016年12月出口貨物應退稅額12萬元，免抵稅額為18萬元，該公司會計認為不繳納增值稅就不需要繳納城建稅。檢查人員向企業(yè)財務人員詳細解釋了相關政策，并依法要求企業(yè)補繳稅款。

稅務分析：根據《江蘇省地方稅務局江蘇省國家稅務局關于貫徹執(zhí)行生產企業(yè)出口貨物實行免抵退辦法后城市維護建設稅和教育費附加征收政策的通知》（蘇地稅發(fā)[2005]151號）的規(guī)定，生產企業(yè)出口貨物免抵增值稅后，其城市維護建設稅和教育費附加的計稅依據按國稅機關正常審核出具的《生產企業(yè)出口免抵退稅審批通知單》上注明的“免抵稅額”、《生產企業(yè)免抵退稅建議調整通知》上注明的“免抵稅額”、國稅機關審核出具的《生產企業(yè)出口貨物補征稅通知單》上注明的“應補增值稅”稅額確定。

因此，該企業(yè)應當根據國稅機關正常審核出具的《生產企業(yè)出口免抵退稅審批通知單》上注明的“免抵稅額”、《生產企業(yè)免抵退稅建議調整通知》上注明的“免抵稅額”，按規(guī)定繳納城市維護建設稅。故企業(yè)當期的免抵稅額是城建稅的計稅依據，所以需要補繳城建稅18×7%=1.26（萬元）。

稅務人員提醒納稅人，當企業(yè)發(fā)生免抵增值稅稅額時，應按規(guī)定向稅務部門報繳城建稅和教育費附加，以免給企業(yè)帶來不必要的損失。

【我要糾錯】責任編輯：zx

上一篇：企業(yè)年中注銷，仍需進行匯算清繳

下一篇：以案說法，行使稅收優(yōu)先權成功追繳欠稅