電梯維保費(fèi)收入應(yīng)及時(shí)納稅

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來源: 江蘇地稅編輯： 2017/02/27 17:11:09　字體：大小

案情簡介：

近日，稅務(wù)人員在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)，某物業(yè)公司于2015年度收取了電梯維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)，開具了發(fā)票，并報(bào)繳了營業(yè)稅費(fèi)，該年度該公司將結(jié)余的電梯維保費(fèi)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款—電梯維保費(fèi)”中；至該年年末，貸方余額為1227134.71元，至檢查時(shí)仍未結(jié)轉(zhuǎn)收入，未繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)財(cái)務(wù)人員解釋稱：電梯維保費(fèi)用途與公共維修基金類似，因此未結(jié)轉(zhuǎn)收入。稅務(wù)檢查人員依相關(guān)規(guī)定責(zé)令該企業(yè)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，并按規(guī)定加收滯納金。

稅法分析：

隨著高層建筑的興起，人們的生活越來越離不開電梯。為了保證小區(qū)電梯的正常運(yùn)行，有的物業(yè)公司會(huì)從收取的物業(yè)費(fèi)中支取部分費(fèi)用用于維護(hù)保養(yǎng)電梯，也有物業(yè)公司收取物業(yè)費(fèi)之外，另行收取一定金額的電梯維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用，當(dāng)發(fā)生電梯維保事項(xiàng)時(shí)使用。無論物業(yè)公司采用何種收費(fèi)方式，電梯維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)本質(zhì)上都是物業(yè)公司向業(yè)主提供服務(wù)時(shí)收取的價(jià)內(nèi)或價(jià)外服務(wù)收費(fèi)。物業(yè)公司收取的電梯維保費(fèi)，不同于公共維修基金。公共維修基金是由房屋主管部門收取并監(jiān)管（有時(shí)由開發(fā)商或者物業(yè)公司代收），所有權(quán)歸購房人，在需要時(shí)由全體業(yè)主三分之二以上同意，用于公用部位和共用設(shè)施、設(shè)備（包括但不限于電梯）的維修養(yǎng)護(hù)的資金。電梯維保費(fèi)是由物業(yè)公司收取，在需要時(shí)由物業(yè)公司決定用于小區(qū)電梯維護(hù)保養(yǎng)，所有權(quán)歸物業(yè)公司。電梯維保費(fèi)是具有納稅義務(wù)的收入，而實(shí)際發(fā)生的電梯維護(hù)保養(yǎng)支出可據(jù)實(shí)稅前扣除。因此，物業(yè)公司取得的電梯維保費(fèi)應(yīng)計(jì)入物業(yè)公司當(dāng)年度收入，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》一、五、八、二十一條的規(guī)定，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

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