案情簡(jiǎn)介：近日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)某一企業(yè)在檢查年度有一筆在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，檢查人員仔細(xì)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)該筆固定資產(chǎn)并未全額取得發(fā)票。當(dāng)檢查人員進(jìn)一步深入核查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)全額按照直線法計(jì)提了當(dāng)年度的折舊，但直至檢查時(shí)仍未按合同總額取得發(fā)票。

稅法分析：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。上述案例中，到檢查時(shí)為止，該固定資產(chǎn)投入使用已經(jīng)超過12個(gè)月，而企業(yè)對(duì)該筆固定資產(chǎn)仍未按合同總額取得發(fā)票，且沒有在所得稅匯算清繳時(shí)做出納稅調(diào)增，因此檢查人員調(diào)增了該筆折舊，要求企業(yè)針對(duì)該項(xiàng)調(diào)整補(bǔ)繳了企業(yè)所得稅，依法加收滯納金，并按規(guī)定對(duì)企業(yè)進(jìn)行了處罰。