案情簡介：近期，南京地稅稅務(wù)人員在風(fēng)險應(yīng)對中發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)在2013年12月發(fā)生一筆費用支出，金額尚未結(jié)算，暫估費用為120萬元，已在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳中扣除；該款項在2014年8月實際結(jié)算且尚未取得票據(jù)，金額為102萬元。稅務(wù)人員就稅收政策進行講解，依法補征了2013年少繳的企業(yè)所得稅及滯納金，并處以少繳稅款金額50%的罰款。

稅務(wù)分析：根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（蘇地稅規(guī)[2011]13號）的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。匯繳結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)取得而未取得合法憑證的，應(yīng)要求企業(yè)限期改正。企業(yè)無法取得合法憑證，但有確鑿證據(jù)證明業(yè)務(wù)支出真實且取得收入方相關(guān)收入已入賬的，可稅前扣除。

因此，企業(yè)2013年實際發(fā)生的費用，在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證，方可在企業(yè)所得稅稅前扣除；否則，不得扣除。匯繳結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)取得而未取得合法憑證的，應(yīng)要求企業(yè)限期改正。企業(yè)無法取得合法憑證，但有確鑿證據(jù)證明業(yè)務(wù)支出真實且取得收入方相關(guān)收入已入賬的，可稅前扣除。