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未投入使用的房產(chǎn)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備，匯算清繳時(shí)如何調(diào)整

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2017/06/02 14:05:17　字體：大 小

　　【問(wèn)題】

　　公司未投入使用的房產(chǎn)，因全額計(jì)提減值準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)上本年折舊是0，企業(yè)所得稅匯算時(shí)，將減值準(zhǔn)備全額調(diào)增，折舊是否要按調(diào)整后資產(chǎn)的凈值計(jì)提并調(diào)減應(yīng)納稅所得額？

　　【答案】

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法第十一條，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除折舊的固定資產(chǎn)是不包括房屋建筑物的。所以未投入使用的房產(chǎn)的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。會(huì)計(jì)上全額計(jì)提了減值準(zhǔn)備而少提的折舊，應(yīng)當(dāng)在調(diào)增減值準(zhǔn)備減少的應(yīng)納稅額的同時(shí)，進(jìn)行調(diào)減應(yīng)納稅額處理。


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