將貨物由總公司移送給分公司視同銷售嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/02/16 09:38:05　字體：大小

　　問：1、企業(yè)銷售合同中一般包括增值稅金額，按印花稅規(guī)定，印花稅計稅依據(jù)是根據(jù)合同金額，按此理解，增值稅應(yīng)繳納印花稅。但增值稅為一種價外稅，在計稅印花稅時，可否不包含？如何理解具有合同性質(zhì)的憑證？總分公司之間，將貨物由總公司移送給分公司，請問這樣需要作銷售嗎？

　　答：1、對此問題國家稅務(wù)總局沒有發(fā)文明確。一般而言，其計稅依據(jù)按以下原則確定，即：

　　（1）凡是簽訂的訂貨合同，分別填寫價款、稅款的，以價款數(shù)額計稅貼花。

　?。?）在簽訂訂貨合同時，如價格內(nèi)注明是含稅價，在計算繳納印花稅時，應(yīng)按增值稅稅率從價款數(shù)額中減除后計稅。

　?。?）在簽訂訂貨合同時，沒有注明含稅價或增值稅稅款的，應(yīng)按合同所載金額計稅貼花。對此，《上海市稅務(wù)局關(guān)于實施新的〈增值稅暫行條例〉后購銷合同、加工承攬合同計征印花稅問題的通知》（滬稅地[1993]103號）作出了明確規(guī)定，即：對購銷合同的貼花，均以合同記載的銷售額（購入額）不包括記載的增值稅額的金額計稅貼花。

　　2、具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證。

　　3、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局令第50號：第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；根據(jù)以上條款規(guī)定你總分公司如果不在同一縣市，將貨物由總公司移送給分公司用于銷售，應(yīng)視同銷售處理。

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