境外業(yè)務涉及代扣營業(yè)稅或所得稅嗎？

　　問：企業(yè)現(xiàn)發(fā)生一些境外業(yè)務，現(xiàn)我單位領導拿來一境外單據，請問我們可以憑這單據入賬嗎？是否需要有發(fā)票？ 我們現(xiàn)在是支付境外公司的設計費 ，請問我們涉及代扣營業(yè)稅或所得稅嗎？如何計算？我們向境外付匯有外匯管制嗎？

　　答：（1）《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十九條規(guī)定，條例第六條所稱符合國務院稅務主管部門有關規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指：（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明；因此我國是以票控稅，而其他國家并不是以票控稅，因此根據上以條款，境外的票據以以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證。 根據上述規(guī)定，企業(yè)從境外取得的票據是由于業(yè)務關系而發(fā)生的相關費用，屬于與生產經營有關的費用，稅務機關審查時有疑義的，可要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明。企業(yè)取得的境外票據應翻譯成中文

　?。?）對境外支付的設計費，屬于營改增范圍，因此付款方在境內應代扣代繳增值稅。財稅「2013」106號文附件1（營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法）第十條 在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。下列情形不屬于在境內提供應稅服務：（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。財稅「2013」106號文附件1（營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法）第十七條 境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

　?。?）經溝通設計勞務完全發(fā)生在境外，所得稅不屬于代扣代繳范圍?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例》第七條　企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：（一）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；（二）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；（三）轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

　?。?）境外支付設計費， 單筆金額超過3萬美元，需要到相關主管稅務機關辦理稅務證明， 匯發(fā)「2008」64號文 規(guī)定境內機構和個人向境外單筆支付金額等值3萬美元以上（不含等值3萬美元） 服務貿易收入 ，應按國家有關規(guī)定到稅務機關申請辦理  《服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付 稅務證明》   .另境外付匯需向銀行提供書面申請，合同協(xié)議、 發(fā)票或支付通知 和稅務證明等資料才能辦理外匯。

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