自查查補(bǔ)的稅金可否在當(dāng)年的所得稅前扣除

　　問(wèn)：我企業(yè)現(xiàn)在在進(jìn)行自查，請(qǐng)問(wèn)我自查查補(bǔ)的稅金，可否在今年的所得稅前扣除？ 不能在所得稅前列支，我們?nèi)绾螘?huì)計(jì)處理？ 我們以前年度均未上交工會(huì)經(jīng)費(fèi)，現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，工會(huì)經(jīng)費(fèi)由當(dāng)?shù)囟悇?wù)局代收，現(xiàn)稅務(wù)要我們補(bǔ)繳以前年度的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，請(qǐng)問(wèn)我們補(bǔ)交以 前年度的工會(huì)經(jīng)費(fèi)可以稅前扣除嗎？

　　答：1、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除當(dāng)年不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。不屬于當(dāng)期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期支付，均不作為當(dāng)期的費(fèi)用在稅前扣除。因此，補(bǔ)交以前年度的房產(chǎn)稅，不能在補(bǔ)交當(dāng)年的所得稅前列支。

　　2、會(huì)計(jì)處理：自查以前年度的房產(chǎn)稅：借：以前年度損益調(diào)整    貸：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅     借：未分配利潤(rùn)-    貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除當(dāng)年不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。不屬于當(dāng)期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期支付，均不作為當(dāng)期的費(fèi)用在稅前扣除。因此，補(bǔ)交以前年度的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不能在補(bǔ)交當(dāng)年的所得稅前列支。

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