承租方給與出租方的賠償可以依據(jù)賠償協(xié)議稅前扣除嗎
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第九條規(guī)定,企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的,對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。
稅務(wù)總局對應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的,以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件:1.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法
第三十七條 銷售額,是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 價外費(fèi)用,是指價外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi),但不包括以下項(xiàng)目:
(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。
根據(jù)上述財(cái)稅〔2016〕36號規(guī)定,出租方向承租方收取的損壞承租房屋的賠償款,屬于增值稅的價外費(fèi)用,屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第九條規(guī)定,承租方支出出租方的損壞承租房屋的賠償款,應(yīng)依據(jù)出租方開具的租賃費(fèi)服務(wù)的發(fā)票、賠償協(xié)議和銀行付款憑證在稅前扣除。
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