出口貨物，計算加計抵減額包含在境內(nèi)處置固定資產(chǎn)的銷售額嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/01/29 12:00:38　字體：大小

問：先進制造業(yè)企業(yè)兼營出口貨物，加計抵減不得計提加計抵減額的進項稅額的計算公式中分母的銷售額包含在境內(nèi)處置固定資產(chǎn)的銷售額嗎？

答：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第43號）第五條規(guī)定，先進制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。

先進制造業(yè)企業(yè)兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：

不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當期全部銷售額

《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）第二條第（一）項規(guī)定，《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）第七條關(guān)于加計抵減政策適用所稱“銷售額”，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。其中，納稅申報銷售額包括一般計稅方法銷售額，簡易計稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項目銷售額。

稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額，計入查補或評估調(diào)整當期銷售額確定適用加計抵減政策；適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷售額確定適用加計抵減政策。

根據(jù)上述規(guī)定，先進制造業(yè)企業(yè)兼營出口貨物，加計抵減不得計提加計抵減額的進項稅額的計算公式中分母的銷售額包含在境內(nèi)處置固定資產(chǎn)的銷售額。

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