先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額，如何賬務(wù)處理

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2023/09/15 17:52:48　字體：大小

問：允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額，具體該如何賬務(wù)處理？申報(bào)加計(jì)抵減時(shí)是否需要設(shè)置專門的科目？？

答：無需設(shè)置專門的科目，在實(shí)際享受減稅時(shí)計(jì)入”其他收益”。

如：貴公司當(dāng)期銷項(xiàng)稅為120，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅為100，因存在可加計(jì)抵減金額為5，則當(dāng)期應(yīng)納稅額為15（120-100-5），則賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 20

貸：銀行存款 15

其他收益 5

需要注意的是，先進(jìn)制造企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、封測(cè)、裝備、材料企業(yè)均要求單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況。建議企業(yè)設(shè)置備查賬，備查登記加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況。

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