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環(huán)境保護(hù)稅收優(yōu)惠有哪些?一文帶你了解

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:muyanhua 2022/08/16 08:41:04 字體:

為助力經(jīng)濟社會發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型,實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略,國家從支持環(huán)境保護(hù)、促進(jìn)節(jié)能環(huán)保、鼓勵資源綜合利用、推動低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展四個方面,實施了系列支持綠色發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策。今天帶你了解:環(huán)境保護(hù)稅收優(yōu)惠↓

從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項目的所得定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項目的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項目的所得,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

符合條件的環(huán)境保護(hù)項目,包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用等。項目的具體條件和范圍按照《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》執(zhí)行。

企業(yè)從事屬于《財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)和《財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入〈環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)〉的通知》(財稅〔2016〕131號)中目錄規(guī)定范圍的環(huán)境保護(hù)項目,2021年12月31日前已進(jìn)入優(yōu)惠期的,可按政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止;企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》規(guī)定范圍的環(huán)境保護(hù)項目,若2020年12月31日前已取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入,可在剩余期限享受政策優(yōu)惠至期滿為止。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第(三)項

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條

3.《財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)

4.《財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入〈環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)〉的通知》(財稅〔2016〕131號)

5.《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關(guān)于公布〈環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)〉的公告》(2021年第36號)第一條、第二條

購置用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額按一定比例實行企業(yè)所得稅稅額抵免

【享受主體】

購置用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

【享受條件】

實際購置并自身實際投入使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的專用設(shè)備。企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的,應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條

3.《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部環(huán)境保護(hù)部關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)的通知》(財稅〔2017〕71號)

從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

【享受主體】

受排污企業(yè)或政府委托,負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施(包括自動連續(xù)監(jiān)測設(shè)施)運營維護(hù)的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日起至2023年12月31日,對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)(以下稱第三方防治企業(yè))減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

第三方防治企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件:

1.在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊的居民企業(yè);

2.具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運營實踐,且能夠保證設(shè)施正常運行;

3.具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員,或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員;

4.從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運營服務(wù)的年度營業(yè)收入占總收入的比例不低于60%;

5.具備檢驗?zāi)芰?,擁有自有實驗室,儀器配置可滿足運行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測需求;

6.保證其運營的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運行,使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求;

7.具有良好的納稅信用,近三年內(nèi)納稅信用等級未被評定為C級或D級。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》(2019年第60號)

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2022年第4號)

企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地的城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地,暫免征收土地使用稅。

【享受條件】

企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地。

【政策依據(jù)】

《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定〉的通知》((1989)國稅地字第140號)第十三條

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