房地產(chǎn)企業(yè)利用地下設(shè)施建造車(chē)庫(kù)如何確認(rèn)所得稅的收入和成本

房地產(chǎn)企業(yè)利用地下設(shè)施建造的車(chē)庫(kù)如何確認(rèn)所得稅的收入和成本？

參考2011年3月21日國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司的問(wèn)題回復(fù)。

問(wèn)：房地產(chǎn)企業(yè)利用地下設(shè)施修建了地下車(chē)庫(kù)，并將該車(chē)庫(kù)轉(zhuǎn)讓取得收入。根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件第三十三條規(guī)定，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。請(qǐng)問(wèn)，文件中所稱(chēng)“作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理”是否指該車(chē)庫(kù)無(wú)論是否對(duì)外銷(xiāo)售，均一次性計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，待停車(chē)場(chǎng)出售時(shí)，一次性確認(rèn)收入而不能結(jié)轉(zhuǎn)成本？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第三十三條規(guī)定，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。同時(shí)，該文件第二十七條規(guī)定，公共配套設(shè)施費(fèi)包括在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出中。

因此，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所應(yīng)計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，待停車(chē)場(chǎng)所出售時(shí)，一次性確認(rèn)收入，同時(shí)不能再結(jié)轉(zhuǎn)成本。