房地產(chǎn)企業(yè)支付的銀行罰息能否在企業(yè)所得稅前扣除

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/06/10 11:04:39　字體：大小

問

房地產(chǎn)企業(yè)支付的銀行罰息能否在企業(yè)所得稅前扣除？

《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號(hào)，主席令第二十三號(hào)修訂）第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

……

（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

……

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)）附件《<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類， 2017年版）>部分表單及填報(bào)說明（2020年修訂）》中《A105000<納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表>填報(bào)說明》對于第 19 行“（七）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失”明確，第 1 列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)第 1 列金額。

根據(jù)上述規(guī)定，銀行罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，不屬于行政罰款，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

答

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