境外公司宣告分配股利還未收到股利，是否需要繳納企業(yè)所得稅

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/03/14 15:34:21　字體：大小

問

企業(yè)投資的境外公司宣告分配股利，但是企業(yè)還未收到股利，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號）第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定，居民企業(yè)應(yīng)就其來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以及利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等收入，扣除按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例等規(guī)定計(jì)算的與取得該項(xiàng)收入有關(guān)的各項(xiàng)合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)；來源于境外的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等收入，應(yīng)按有關(guān)合同約定應(yīng)付交易對價(jià)款的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

根據(jù)上述規(guī)定，在企業(yè)投資的境外公司宣告分配股利時(shí)，企業(yè)就需要繳納企業(yè)所得稅。

答

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