境外法人股東將分得的利潤(rùn)收購(gòu)一公司,企業(yè)所得稅如何扣繳
【問(wèn)題】
境外法人股東將分得的利潤(rùn)收購(gòu)境內(nèi)一公司的股權(quán),我公司是否扣繳其企業(yè)所得稅?
【答案】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕102號(hào))第一條規(guī)定,對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn),用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍,由外商投資鼓勵(lì)類項(xiàng)目擴(kuò)大至所有非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域。
第二條規(guī)定,境外投資者暫不征收預(yù)提所得稅須同時(shí)滿足以下條件:
?。ㄒ唬┚惩馔顿Y者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的直接投資,包括境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購(gòu)等權(quán)益性投資行為,但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購(gòu)上市公司股份(符合條件的戰(zhàn)略投資除外)。具體是指:
1.新增或轉(zhuǎn)增中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積;
2.在中國(guó)境內(nèi)投資新建居民企業(yè);
3.從非關(guān)聯(lián)方收購(gòu)中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán);
4.財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。
境外投資者采取上述投資行為所投資的企業(yè)統(tǒng)稱為被投資企業(yè)。
?。ǘ┚惩馔顿Y者分得的利潤(rùn)屬于中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
?。ㄈ┚惩馔顿Y者用于直接投資的利潤(rùn)以現(xiàn)金形式支付的,相關(guān)款項(xiàng)從利潤(rùn)分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶,在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn);境外投資者用于直接投資的利潤(rùn)以實(shí)物、有價(jià)證券等非現(xiàn)金形式支付的,相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤(rùn)分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方,在直接投資前不得由其他企業(yè)、個(gè)人代為持有或臨時(shí)持有。
根據(jù)上述規(guī)定,境外法人股東將分得的利潤(rùn)收購(gòu)境內(nèi)公司的股權(quán),如符合財(cái)稅〔2018〕102號(hào)文件的規(guī)定,暫不征收企業(yè)所得稅,你公司暫不需要扣繳企業(yè)所得稅。
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