小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務取得收入，如何確認

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/11/12 15:29:35　字體：大小

【問題】

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務取得收入，填報增值稅申報表的第4欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”時是填報扣除勞務派遣人員工資和社保前的金額還是填報扣除后的金額？

【答案】

《國家稅務總局關于增值稅消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第20號）附件4.《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料填寫說明規(guī)定，第4欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”：填寫本期發(fā)生應稅行為適用5%征收率的不含稅銷售額。納稅人發(fā)生適用5%征收率應稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當期《附列資料（一）》第16欄數(shù)據(jù)一致,適用小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人除外。

根據(jù)上述規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務取得收入，填報增值稅申報表的第4欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”時是填報填報扣除勞務派遣人員工資和社保后的金額。