小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)取得收入，如何確認

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/11/12 15:29:35　字體：大小

【問題】

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)取得收入，填報增值稅申報表的第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”時是填報扣除勞務(wù)派遣人員工資和社保前的金額還是填報扣除后的金額？

【答案】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第20號）附件4.《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料填寫說明規(guī)定，第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”：填寫本期發(fā)生應(yīng)稅行為適用5%征收率的不含稅銷售額。納稅人發(fā)生適用5%征收率應(yīng)稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《附列資料（一）》第16欄數(shù)據(jù)一致,適用小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人除外。

根據(jù)上述規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)取得收入，填報增值稅申報表的第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”時是填報填報扣除勞務(wù)派遣人員工資和社保后的金額。

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