購入農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的部分，要投入產(chǎn)出法計算抵扣嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/08/27 18:12:38　字體：大小

【問題】

按投入產(chǎn)出法計算抵扣進(jìn)項稅的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，購入農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的部分，也要投入產(chǎn)出法計算抵扣嗎？

【答案】

財稅【2012】38號“試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額按照以下方法核定扣除：

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1－損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/(1＋13％)(2019年4月1日后，扣除率調(diào)整為9%）

損耗率＝損耗數(shù)量/購進(jìn)數(shù)量；

平均購買單價是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價，不包括買價之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)和入庫前的整理費(fèi)用。期末平均買價計算公式：

期末平均買價=(期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價+當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當(dāng)期買價)/(期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量+當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量)

所以，按投入產(chǎn)出法計算抵扣進(jìn)項稅的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，對直接銷售的外購農(nóng)品的進(jìn)項稅也按投入產(chǎn)出法計算抵扣。

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