小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得普通發(fā)票能否抵免應(yīng)納稅額

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/08/11 11:28:47　字體：大小

【問題】

小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得普通發(fā)票能否抵免增值稅應(yīng)納稅額？

【答案】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣稅控收款機(jī)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕167號(hào)）第二條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：

可抵免稅額=[價(jià)款/（1+17%）]×17% （注：自2018年5月1日起17%稅率降為16%，自2019年4月1日起16%稅率降為13%）

當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

根據(jù)上述規(guī)定，小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得普通發(fā)票可以抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅，可抵免稅額為[價(jià)款/（1+13%）]×13%。

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