持有股票期間取得送轉(zhuǎn)股，銷售繳納增值稅時(shí)如何確認(rèn)買入價(jià)

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/08/04 10:09:32　字體：大小

【問題】

納稅人持有上市公司股票期間取得送轉(zhuǎn)股，銷售這部分送轉(zhuǎn)股繳納增值稅時(shí)，應(yīng)如何確認(rèn)買入價(jià)？

【答案】

納稅人取得送轉(zhuǎn)股的成本為0，但在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，應(yīng)選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法對(duì)持有的股票成本進(jìn)行核算。按照計(jì)算后的單價(jià)乘以本次銷售股票股數(shù)，作為買入價(jià)。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（三）項(xiàng)第3款規(guī)定：“金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更?！?/span>

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