轉(zhuǎn)讓在建項目，一般納稅人一般計稅應該如何預交增值稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/08/03 10:21:47　字體：大小

　　【問題】

　　我們公司在石家莊有個房地產(chǎn)開發(fā)項目，現(xiàn)在開發(fā)還沒有完工，如果轉(zhuǎn)讓這個在建項目，一般納稅人一般計稅應該如何預交增值稅？

【答案】

參考河北省國家稅務局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答（之八）規(guī)定：

“單位和個人轉(zhuǎn)讓在建項目時，不論是否辦理立項人和土地使用人的更名手續(xù)，其實質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，對于轉(zhuǎn)讓在建項目行為應按以下方法繳納增值稅：

1.轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目繳納增值稅。

2.轉(zhuǎn)讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納增值稅。

在建項目是指立項建設但尚未完工的房地產(chǎn)項目或其他建設項目?！?/p>

《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第14號）第三條一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

　“（四）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

（六）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。”

依據(jù)上述規(guī)定，貴司應按“銷售不動產(chǎn)”稅目，按照5%的預征率在項目所在地預繳增值稅。