取得裝修費(fèi)專用發(fā)票無法劃分用于免稅還是應(yīng)稅服務(wù)，如何抵扣

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/07/07 09:59:46　字體：大小

　　【問題】

　　一般納稅人既有免稅服務(wù)又有應(yīng)稅服務(wù)，取得裝修費(fèi)專用發(fā)票無法劃分用于免稅還是應(yīng)稅服務(wù)，如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

【答案】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

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