從境外公司取得分紅能否選擇不彌補境內(nèi)的虧損

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/07/02 10:21:47　字體：大小

　　【問題】

　　從境外公司取得分紅能否選擇不彌補境內(nèi)的虧損？

【答案】

《國家稅務總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2020年第24號）附件《<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類， 2017年版）>部分表單及填報說明（2020年修訂）》中《A100000 <中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類）>填報說明》第 18 行“境外應稅所得抵減境內(nèi)虧損”明確，當納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報 0；當納稅人選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報境外所得抵減當年度境內(nèi)虧損的金額。用境外所得彌補以前年度境內(nèi)虧損的,還需填報《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）和《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）。

《A106000<企業(yè)所得稅彌補虧損明細表>填報說明》第 11 列“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額-使用境外所得彌補”明確，第 1行至第 10 行，當納稅人選擇用境外所得彌補境內(nèi)以前年度虧損的，填報各年度被本年度（申報所屬期年度）境外所得依次彌補的虧損額，彌補的順序是按照虧損到期的年限優(yōu)先彌補到期時間近的虧損額，虧損到期年限相同則先彌補更早發(fā)生的虧損額，彌補的虧損額以正數(shù)表示。本列第 11 行，填報本列第 1 行至第 10 行的合計金額。

《A108000 <境外所得稅收抵免明細表>填報說明》第 6 列“抵減境內(nèi)虧損”明確，當納稅人選擇用境外所得抵減彌補境內(nèi)虧損時，填報納稅人境外所得按照稅收規(guī)定抵減境內(nèi)的虧損額（包括抵減的當年度境內(nèi)虧損額和彌補的以前年度境內(nèi)虧損額）；當納稅人選擇不用境外所得抵減彌補境內(nèi)虧損時，填報 0。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)可以自行選擇是否使用境外所得抵減彌補境內(nèi)虧損。