在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易申報(bào)時(shí)，形成的應(yīng)收賬款是否填金融資產(chǎn)交易表

　　【問(wèn)題】

　　在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易申報(bào)時(shí)，向境外母公司銷(xiāo)售貨物形成的應(yīng)收賬款是否填《金融資產(chǎn)交易表》？

【答案】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）第四條規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易主要包括：

（一）有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。

（二）金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

……

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)附件2《<中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016年版）>填報(bào)說(shuō)明》中《G102000<有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表>填報(bào)說(shuō)明》明確，本表適用于本報(bào)告年度所屬期間內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)交易的企業(yè)填報(bào)。第3列“關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容”：根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選填“原材料－來(lái)料加工”（按照企業(yè)年度進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）、“原材料－其他”、“半成品”、“產(chǎn)品（商品）－來(lái)料加工”（按照企業(yè)年度出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）、“產(chǎn)品（商品）－其他”、“固定資產(chǎn)－房屋及建筑物”、“固定資產(chǎn)－機(jī)械機(jī)器設(shè)備（包括飛機(jī)、火車(chē)、輪船）”、“固定資產(chǎn)－器具工具家具”、“固定資產(chǎn)－運(yùn)輸工具（不包括飛機(jī)、火車(chē)、輪船）”、“固定資產(chǎn)－電子設(shè)備”、“林木類(lèi)生物資產(chǎn)”、“畜類(lèi)生物資產(chǎn)”、“周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料－包裝物”、“其他有形資產(chǎn)”?？蛇x填多項(xiàng)。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)附件2《<中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016年版）>填報(bào)說(shuō)明》中《G106000<金融資產(chǎn)交易表>填報(bào)說(shuō)明》明確，本表適用于本報(bào)告年度所屬期間內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)金融資產(chǎn)交易的企業(yè)填報(bào)。

第1行至第5行“境外關(guān)聯(lián)金融資產(chǎn)出讓?zhuān)ㄇ?位）”：分關(guān)聯(lián)方匯總本企業(yè)發(fā)生的境外關(guān)聯(lián)金融資產(chǎn)出讓交易金額，并填報(bào)前5位關(guān)聯(lián)方的名稱(chēng)、關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容、關(guān)聯(lián)交易金額、比例。

第16行至第20行“境外關(guān)聯(lián)金融資產(chǎn)受讓?zhuān)ㄇ?位）”：分關(guān)聯(lián)方匯總本企業(yè)發(fā)生的境外關(guān)聯(lián)金融資產(chǎn)受讓交易金額，并填報(bào)前5位關(guān)聯(lián)方的名稱(chēng)、關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容、關(guān)聯(lián)交易金額、比例。

第3列“關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容”：根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選填“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)收款項(xiàng)”、“股權(quán)投資-上市公司”、“股權(quán)投資-非上市公司”、“債權(quán)投資”、“衍生金融工具形成的資產(chǎn)”和“其他金融資產(chǎn)”?？蛇x填多項(xiàng)。

根據(jù)上述規(guī)定，向境外母公司銷(xiāo)售貨物形成的應(yīng)收賬款并沒(méi)有發(fā)生應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓行為，不需要填列《G106000金融資產(chǎn)交易表》。

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