計提應支付未實際支付給境外企業(yè)的費用，要代扣代繳增值稅嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/05/20 11:49:14　字體：大小

　　【問題】

　　企業(yè)按照合同約定的日期計提了應支付給境外企業(yè)的費用但還沒有實際支付給境外企業(yè)，是否需要代扣代繳增值稅？

【答案】

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：

（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)雖未在合同約定的日期付款，但要代扣代繳增值稅。

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