對(duì)方包工包料提供鋼結(jié)構(gòu)及安裝服務(wù)，是否應(yīng)分別開具發(fā)票

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2020/10/12 11:57:05　字體：大小

【問題】

對(duì)方包工包料提供鋼結(jié)構(gòu)及安裝服務(wù)，鋼結(jié)構(gòu)件是外購的，是否應(yīng)分別開具13%和9%稅率的發(fā)票？

【答案】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）第一條規(guī)定，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

鋼結(jié)構(gòu)件是外購的，不符合上述規(guī)定，企業(yè)包工包料提供鋼結(jié)構(gòu)及安裝服務(wù)屬于混合銷售，應(yīng)按照混合銷售的有關(guān)規(guī)定，確定其適用稅目和稅率。

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

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