支付境外企業(yè)費(fèi)用，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)是否受360天的限制

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2020/08/31 12:04:04　字體：大小

【問(wèn)題】

　　企業(yè)支付境外企業(yè)費(fèi)用代扣代繳增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，是否受360天的限制？

【答案】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）第十條規(guī)定，自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。

上述規(guī)定中沒(méi)有扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證，因此，企業(yè)支付境外企業(yè)費(fèi)用代扣代繳增值稅后依據(jù)解繳稅款的完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，不受360天的限制。注意，根據(jù)上述2019年第45號(hào)公告的規(guī)定，增值稅專(zhuān)用發(fā)票等抵扣期限已經(jīng)取消了。

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