一般納稅人計算加計抵減額時包含小規(guī)模納稅人期間的銷售額嗎

來源: 正保會計網校編輯： 2019/08/23 15:30:17　字體：大小

　　【問題】

　　企業(yè)于7月份轉為增值稅一般納稅人，計算加計抵減增值稅四項服務銷售額比例時是否包含小規(guī)模納稅人期間的銷售額？

【答案】

《2019年減稅降費政策答復匯編》（國家稅務總局實施減稅降費工作領導小組辦公室）

278.A公司是2018年1月設立的納稅人，2018年9月登記為一般納稅人。A公司應以什么期間的銷售額來判斷是否適用加計抵減政策？是僅計算登記為一般納稅人以后的銷售額嗎？

答：《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”）第七條規(guī)定，提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下統(tǒng)稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的一般納稅人，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（統(tǒng)稱加計抵減政策）。2019年3月31日前設立的納稅人，以2018年4月至2019年3月期間的銷售額判斷是否適用加計抵減政策。

按照上述規(guī)定，在計算四項服務銷售額占比時，一般納稅人在屬于小規(guī)模納稅人期間的銷售額也需要參與計算。因此，A公司應按照自2018年4月至2019年3月期間的銷售額來計算四項服務銷售額占比。

依照上述國稅總局答復，企業(yè)于7月份轉為增值稅一般納稅人，計算加計抵減增值稅四項服務銷售額比例時包含小規(guī)模納稅人期間的銷售額。