兩個企業(yè)之間借款支付利息依據對方開具的收據可以稅前扣除嗎

來源: 正保會計網校編輯： 2019/05/07 14:51:36　字體：大小

　　【問題】

　　兩個企業(yè)之間借款支付利息依據對方開具的收據可以稅前扣除嗎？

　　【答案】

　　國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定，企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的銷售服務、無形資產、不動產注釋規(guī)定的第一條第（五）項的貸款服務規(guī)定如下：

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

根據上述規(guī)定，兩個企業(yè)之間借款并收取借款利息，屬于貸款服務，是增值稅應稅項目，因此，支付借款利息的企業(yè)應向收取利息的企業(yè)索取增值稅發(fā)票，依據發(fā)票在稅前扣除，且稅前扣除的利息不能超過金融機構的同期同類貸款利息，超過部分應納稅調增。