投資公司的投資收入可以作為招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)嗎

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/03/28 10:14:24　字體：大小

　　【問題】

　　投資公司的投資收入可以作為招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)嗎？如果我公司投資某股權(quán)計(jì)稅成本100萬，最終轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得金額80萬，投資虧損20萬，如何確認(rèn)我公司計(jì)提招待費(fèi)的基數(shù)？

　　【答案】

　　投資企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提基數(shù)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，而非股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。即貴公司應(yīng)以80萬作為計(jì)提招待費(fèi)的基數(shù)。具體政策如下：

政策1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

政策2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定：

第三條關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

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