為提供勞務的個人代扣代繳的個稅，可否企業(yè)所得稅稅前扣除

來源: 正保會計網校編輯： 2019/03/08 11:03:40　字體：大小

　　【問題】

　　個人為企業(yè)提供獨立勞務，企業(yè)已經為個人代扣代繳了個稅，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？

　　【答案】

　　根據《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定：“企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱‘應稅項目’)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。”

因此，個人為企業(yè)提供小額零星經營業(yè)務，企業(yè)不可以以為其代扣代繳個人所得稅的申報憑證作為在企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，而是要以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證；個人為企業(yè)提供非小額零星經營業(yè)務，需取得發(fā)票作為稅前扣除憑證。