取得境外貸款而出具銀行保函發(fā)生的保函費(fèi)用可以稅前扣除嗎

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/12/14 16:09:49　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　我公司為境外子公司取得境外貸款而出具銀行保函發(fā)生的保函費(fèi)用可以稅前扣除嗎？

　　【答案】

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第四十四條規(guī)定，與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。

根據(jù)上述規(guī)定可知，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與收入有關(guān)，才準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)第四十四條又進(jìn)一步明確，對(duì)外提供擔(dān)保與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)，具體是指與企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)。

境內(nèi)企業(yè)對(duì)境外子公司有投資，可以取得股息紅利等投資收益，綜上分析，您公司為境外子公司取得境外貸款而出具銀行保函發(fā)生的保函費(fèi)用與企業(yè)取得的收入有關(guān)，可以稅前扣除。

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