取得走逃失聯(lián)企業(yè)已納稅的發(fā)票能否抵扣
【問題】
取得走逃失聯(lián)企業(yè)已納稅的發(fā)票能否抵扣?
【答案】
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第76號)的規(guī)定:(二)增值稅一般納稅人取得異常憑證,尚未申報抵扣或申報出口退稅的,暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報抵扣的,一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出;已經(jīng)辦理出口退稅的,稅務(wù)機關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅,無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的,可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實,符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣,或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》(國稅函〔2008〕607號 )規(guī)定:購買方主管稅務(wù)機關(guān)對認證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票,應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報并繳納稅款的,可由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明,并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機關(guān),該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。
所以,取得走逃失聯(lián)企業(yè)已納稅的發(fā)票先作進項稅額轉(zhuǎn)出,待稅務(wù)機關(guān)協(xié)查核實屬于對方已申報并繳納稅款的發(fā)票后,可抵扣此發(fā)票的進項稅額。