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總機構和分支機構處于不同稅率，匯總納稅怎么計算分攤所得稅

來源: 正保會計網校 編輯： 2018/01/29 16:49:58　字體：大 小

　　【問題】

　　總公司是高新技術企業(yè)適用15%稅率，分公司適用25%的稅率，匯總納稅時怎么計算分攤所得稅？

　　【答案】

　　國家稅務總局公告2012年第57號：  第十八條 對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，總機構和分支機構處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構統一計算全部應納稅所得額，然后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分攤比例，計算劃分不同稅率地區(qū)機構的應納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應納所得稅總額，最后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分攤比例，向總機構和分支機構分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款。

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