房地產(chǎn)公司向境外單位支付設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)如何代扣代繳增值稅

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/06/21 09:09:49　字體：大小

　　【問題】

　　房地產(chǎn)公司向境外單位支付設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)如何代扣代繳增值稅？

　　【答案】

　　依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）第六條規(guī)定：中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人；第十二條規(guī)定，在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：（一）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)。

　　同時，財稅〔2016〕36號第十三條規(guī)定：下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

　　因此，當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)購買境外設(shè)計(jì)服務(wù)且設(shè)計(jì)方案是針對境內(nèi)開發(fā)項(xiàng)目的，房地產(chǎn)企業(yè)有義務(wù)代扣代繳增值稅及其附加稅費(fèi)，增值稅稅率為6%

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