A101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表收入中讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入和出租固定資產(chǎn)收入的區(qū)別?

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2024/05/31 09:13:54　字體：大小

問：A101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表收入中讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入和出租固定資產(chǎn)收入的區(qū)別?

答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào)）附件：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）填報(bào)說明

第7行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”：填報(bào)納稅人在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算的，讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)而取得的使用費(fèi)收入以及出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)取得的租金收入。

第12行“出租固定資產(chǎn)收入”：填報(bào)納稅人將固定資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人獲取的其他業(yè)務(wù)收入。

第26行“其他”：填報(bào)納稅人取得的上述項(xiàng)目未列舉的其他營(yíng)業(yè)外收入，包括執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則納稅人按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)的收益，執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則納稅人取得的出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益等。

根據(jù)上述規(guī)定，如果企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)為讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)等，則其相關(guān)收入在“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”中核算；如果企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)為銷售商品、提供勞務(wù)、建筑合同等，則發(fā)生出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等相關(guān)收入在其他業(yè)務(wù)收入中核算。執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)發(fā)生的出租包裝物和商品收入，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，填入26行營(yíng)業(yè)外收入的“其他”行次，不在表A101010表第14行填報(bào)。

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