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收購發(fā)票可以作為計算增量留抵退稅公式中進(jìn)項構(gòu)成比例的分子嗎?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:muyanhua 2024/05/21 11:12:35 字體:
問:糧食購銷企業(yè)收購農(nóng)民的糧食開具收購發(fā)票可以作為計算增量留抵退稅公式中進(jìn)項構(gòu)成比例的分子嗎?


《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)第八條規(guī)定,適用本公告政策的納稅人,按照以下公式計算允許退還的留抵稅額:

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×100% 

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×100% 

進(jìn)項構(gòu)成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第21號)第一條規(guī)定,擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍,將《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2022年第14號,以下稱2022年第14號公告)第二條規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍,擴大至“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”(以下稱批發(fā)零售業(yè)等行業(yè))企業(yè)(含個體工商戶,下同)。

第四條規(guī)定,制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)申請留抵退稅的其他規(guī)定,繼續(xù)按照2022年第14號公告等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)上述規(guī)定,糧食購銷企業(yè)收購農(nóng)民的糧食開具收購發(fā)票不可以作為計算增量留抵退稅公式中進(jìn)項構(gòu)成比例的分子。


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