分公司成為全資子公司，符合稅法規(guī)定的特殊性稅務(wù)重組，要納稅調(diào)增嗎？

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2023/03/14 11:54:11　字體：大小

問(wèn)

總分公司匯總申報(bào)企業(yè)所得稅，2020年分公司采購(gòu)的A設(shè)備未超過(guò)500萬(wàn)，由總公司在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)一次稅前扣除了，2022年分公司分立成為全資子公司，過(guò)程符合稅法規(guī)定的特殊性稅務(wù)重組，現(xiàn)在分立出的A設(shè)備，還要納稅調(diào)增嗎？

依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))的規(guī)定：“六、企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的，交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：

……

(五)企業(yè)分立，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變?cè)瓉?lái)的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：

1.分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

2.被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼。

……”

所以，子公司應(yīng)當(dāng)繼承分出資產(chǎn)的所得稅事項(xiàng)，A設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)以被分立企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，原來(lái)已經(jīng)一次性稅前扣除，則計(jì)稅基礎(chǔ)為0，后續(xù)子公司賬面核算的設(shè)備折舊應(yīng)納稅調(diào)增。

答

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