新稅改動向：增值稅歸中央 房產(chǎn)稅歸地方

內容摘要：按照財政部的部署，下一步房產(chǎn)稅改革的具體方向是減少房產(chǎn)建設和交易環(huán)節(jié)稅費，增加保有環(huán)節(jié)稅收，配套推進清費立稅。

稅制改革核心問題之一——中央和地方的稅收分成，正在漸漸明確。

經(jīng)濟觀察報獨家獲悉，未來稅制改革的基本思路是將流轉稅，主要是增值稅收入大幅上劃中央；而直接稅特別是房地產(chǎn)相關稅收，將會下劃為地方稅。

以房地產(chǎn)稅來說，改革思路的設計將會統(tǒng)籌考慮稅收與收費等因素，合理設置房地產(chǎn)建設、交易和保有環(huán)節(jié)的稅負水平，在保障基本居住需求的基礎上，將城鄉(xiāng)個人住房及工商業(yè)房地產(chǎn)全部納入征稅范圍，按房地產(chǎn)評估價值確定計稅依據(jù)。

其中，對個人住房實行幅度比例稅率，并授權省級政府在幅度內確定本地區(qū)適用稅率。實行納稅人自行申報、稅務部門核實稅收的征管模式；對工商業(yè)房地產(chǎn)按評估價值征收房地產(chǎn)稅，實行全國統(tǒng)一的比例稅率，促進工商業(yè)節(jié)約集約使用土地。

改革后，房地產(chǎn)稅將逐步成為地方政府持續(xù)穩(wěn)定的財政收入來源和縣(市)級主體稅種，促進建立房地產(chǎn)市場健康發(fā)展的長效機制。

經(jīng)濟觀察報了解到，這項工作目前由全國人大常委會預算工委牽頭，財政部將配合全國人大啟動房地產(chǎn)稅法及其說明的起草工作。

房地產(chǎn)稅

中國現(xiàn)行稅制中，涉及房地產(chǎn)的稅種共有10種，包括營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅等，此外還有相當數(shù)量的涉房地產(chǎn)收費和政府性基金。

財政部認為，現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制已不能適應當前經(jīng)濟和社會發(fā)展需要，對各類房地產(chǎn)統(tǒng)一開征房產(chǎn)稅，統(tǒng)籌推進相關稅費改革，有利于促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，逐步培育地方主體稅種，推進地方政府治理方式的轉型，調節(jié)收入和財富分配，促進社會公平。

2011年1月，上海曾開展對部分個人住房征收房地產(chǎn)稅試點，適用稅率暫定為0.6%。征收對象為本市居民二套房及非本市居民新購房。同期重慶啟動房地產(chǎn)稅改革試點，征收對象為個人擁有的獨棟商品住宅、個人新購的高檔住房，以及在重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人新購的二套房。

但對于上海、重慶兩市推行的房產(chǎn)稅改革，主管部門和社會各界一直沒有取得一致的看法。直至2013年10月的中共十八屆三中全會《決定》提出完善稅收制度，并提出加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革，房產(chǎn)稅開始被納入到房地產(chǎn)稅制的整體框架中進行考察，并確立了法律先行的原則。

主管部門最近的一次對房地產(chǎn)稅的表態(tài)出現(xiàn)在今年10月。財政部部長樓繼偉在《求是》雜志撰文稱，加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革，總的方向是，在保障基本居住需求的基礎上，對城鄉(xiāng)個人住房和工商業(yè)房地產(chǎn)統(tǒng)籌考慮稅收與收費等因素，合理設置建設、交易、保有環(huán)節(jié)稅負，促進房地產(chǎn)市場健康發(fā)展，使房地產(chǎn)稅逐步成為地方財政持續(xù)穩(wěn)定的收入來源。同時，房地產(chǎn)稅改革要加強調研，立法先行，適時推進。

就在上述表態(tài)后不久，廣東省政府出臺了《廣東省深化財稅體制改革率先基本建立現(xiàn)代財政制度總體方案》(以下簡稱《總體方案》)，其中有關地方政府稅收來源的內容最為引人關注。《總體方案》提出，將房地產(chǎn)稅等財產(chǎn)行為稅成為縣(市)級主體稅種，以增強市縣政府履行事權和支出責任的保障能力；理順中央與地方收入分配，將具備相當規(guī)模、收入來源穩(wěn)定、與產(chǎn)業(yè)發(fā)展關聯(lián)度高的稅種作為地方主體稅種和主體收入。這被看作時隔三年后，地方對房地產(chǎn)稅成為地方主體稅種的再一次呼吁。

但是在中央財經(jīng)大學稅收學院副教授趙濤來看，房地產(chǎn)稅的改革是伴隨著稅制改革的，不是一個省能夠決定的。

整體改革

按照財政部的部署，下一步房產(chǎn)稅改革的具體方向是減少房產(chǎn)建設和交易環(huán)節(jié)稅費，增加保有環(huán)節(jié)稅收，配套推進清費立稅。

2014年前三個季度，房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收增速普遍回落，房地產(chǎn)營業(yè)稅和契稅增速比上年同期分別回落33.6和30.2個百分點。與此同時，前三個季度國有土地使用權出讓收入31290億元，同比增長16.6%，其中9月份下降21.1%。

一位基層的財稅官員告訴經(jīng)濟觀察報，房地產(chǎn)稅的改革可能會導致地方財力下降，但是中央也會將地方的事權進一步減少。“在營改增的情況下，當流轉稅特別是增值稅上劃之后，地方政府干預經(jīng)濟的動機機會大大減少，而通過增加財產(chǎn)稅相關的直接稅達到調節(jié)的目的。”

該官員表示，現(xiàn)在與財產(chǎn)稅相關的直接稅占整個收入比才5.09%，遠遠達不到調節(jié)財富分配的目的。

因此，他認為房地產(chǎn)稅的征收是一個趨勢，未來在流轉稅方面減稅，比如營業(yè)稅改增值稅，而產(chǎn)生的稅收空額，是要通過在財產(chǎn)稅等直接稅彌補過來，這樣能夠達到整體不增加稅負，又能通過房地產(chǎn)稅對居民投資、分配產(chǎn)生影響。

不過，征收房地產(chǎn)稅的問題并不僅僅在于政策制定，征管環(huán)節(jié)也將困難重重。首先在于技術細節(jié)，如何征收、如何處罰都是問題。一位多次參與房地產(chǎn)稅制設計的財稅專家表示，汽車不交相關稅收可以給予不準上牌等懲罰措施，但是對于不交房地產(chǎn)稅難道要去沒收房子嗎？

其次，在一些稅收官員看來，征收房地產(chǎn)稅是一件得罪人的事情。在2014年的一次稅收內部研討會中，來自南方省份的一些地稅局局長在討論房地產(chǎn)稅時私下表示，幸虧房地產(chǎn)稅是先立法再征收，需要等待好幾年，那時他們都已經(jīng)退休了。

不過，更多的擔心來自于房地產(chǎn)稅的征收對房地產(chǎn)業(yè)的影響。“開征房地產(chǎn)稅后，大量房產(chǎn)需要進行納稅，必然帶來短期內房屋的拋售，會有供大于求的效果產(chǎn)生，但是這樣也抑制了投資性房地產(chǎn)的消費。”山東省一位財政局官員認為，甚至房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)的企業(yè)都是正常的和必然的，但是長遠之后會促進房地產(chǎn)業(yè)回歸正常發(fā)展。

他認為，未來，房地產(chǎn)業(yè)依然會是一個重要產(chǎn)業(yè)，而不會成為夕陽產(chǎn)業(yè)。