中國征收遺產(chǎn)稅引熱議 網(wǎng)友點贊利于富二代自強(qiáng)獨立

　　前些日子，網(wǎng)絡(luò)上就遺產(chǎn)稅的問題引發(fā)了熱議，如今，我們國家或?qū)⒃谶m當(dāng)時期開始征收遺產(chǎn)稅，有的網(wǎng)民們覺得這是一個好提議，或利于富二代們自強(qiáng)獨立，避免富二代做吃山空。

　　2013年2月3日，國務(wù)院批轉(zhuǎn)的《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見》中提出“研究在適當(dāng)時期開征遺產(chǎn)稅”。但隨后在個別媒體和“專家”的誤導(dǎo)下，如今中國百姓可謂“談稅色變”，認(rèn)為征收遺產(chǎn)稅是針對所有百姓，于是對開征遺產(chǎn)稅產(chǎn)生了一定程度的抵觸情緒。

　　遺產(chǎn)稅須與贈與稅并行

　　首先要指出的是，政府提出的“遺產(chǎn)稅”這個稅名不科學(xué)，應(yīng)該叫“遺產(chǎn)贈與稅”，也就是“遺產(chǎn)稅”與“贈與稅”的合并叫法。這兩個稅是一對兒，必須相伴而生，同時征收。

　　遺產(chǎn)稅是政府賦予公民繼承遺產(chǎn)的法律權(quán)利。被繼承人死后，繼承人如果要繼承這筆遺產(chǎn)，必須先按被繼承人死時這筆遺產(chǎn)的市場價格向政府交稅，隨后才有權(quán)繼承遺產(chǎn)。

　　遺產(chǎn)包括房地產(chǎn)、貨幣、有價證券、保險收益、古董、珠寶首飾、車輛、家具等所有有價資產(chǎn)和收益，有些國家對所有這些遺產(chǎn)征稅，有的國家則只對其中的一項或幾項遺產(chǎn)征稅。遺產(chǎn)稅的納稅人各國規(guī)定也不統(tǒng)一，有的規(guī)定繼承人是納稅人，有的則規(guī)定被繼承人是納稅人。如果被繼承人是納稅人，那就意味著死人是納稅人，所以，極個別國家對遺產(chǎn)稅的另一種通俗叫法是“死人稅”。

　　贈與稅也叫禮物稅，贈與人把一件禮物（包括現(xiàn)金或有價證券）贈送給受贈人，贈與人需要向政府交稅。

　　可見，遺產(chǎn)稅與贈與稅都與財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅種，它與房產(chǎn)稅這個財產(chǎn)保有稅種是有區(qū)別的。

　　遺產(chǎn)和贈與都是財產(chǎn)的無償轉(zhuǎn)讓，兩者的不同在于遺產(chǎn)是死者遺贈給活著的人的財產(chǎn)，而贈與是活著的人贈送給活著的人的財產(chǎn)。如果只征收其中的一種，納稅人將有機(jī)會采取避稅措施，政府根本就征不到任何稅。例如，如果只征收遺產(chǎn)稅，人們就會在死前把自己的財產(chǎn)贈送給子女，逃避遺產(chǎn)稅；同理，如果只有贈與稅，人們也會把想贈給他人的財產(chǎn)列入遺囑，等死后作為遺產(chǎn)處置，同樣可以逃避贈與稅。正因為如此，很多國家把遺產(chǎn)稅和贈與稅合并成一個稅種——遺產(chǎn)贈與稅。

　　當(dāng)然，遺產(chǎn)贈與稅不是對所有居民征收，而是當(dāng)遺產(chǎn)或贈與物的價值超過一定數(shù)額時才征收，讓絕大多數(shù)居民免交遺產(chǎn)贈與稅。遺產(chǎn)贈與稅一般采用累進(jìn)稅率，遺產(chǎn)贈與物的價值越大，稅率越高。

　　間接稅VS直接稅

　　我國目前有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等十五大稅類。我國多數(shù)人缺乏財稅知識，有的認(rèn)為自己沒有親自納稅就不是納稅人，也有的認(rèn)為政府多向企業(yè)征稅就可以減輕百姓的稅負(fù)。其實，政府征收的任何稅，最終都轉(zhuǎn)嫁給居民個人。人活著就要消費，有消費就要納稅，所以人一生下來就會成為納稅人。

　　筆者認(rèn)為，當(dāng)前我國稅制的最大問題是間接稅比重過大（約占稅收總額的90%）。比如，政府要征100元的稅，90元是向企業(yè)征收，剩下的10元才向居民個人征收。向企業(yè)征收的這90元就是間接稅，企業(yè)只是法律意義上的納稅人，而不是負(fù)稅人，企業(yè)會把這90元的稅款加進(jìn)商品的價格里，最后還是由消費者買單。

　　法國政治家讓-巴蒂斯特。科爾貝說：“稅收技巧恰似拔鵝毛，在拔毛的時候不要讓鵝叫。”這是狡猾的征稅技巧，就是把稅款從百姓腰包里掏走而人們卻渾然不覺。增值稅就屬于這種類型，它雖然向企業(yè)征收，但企業(yè)不會自己掏錢交這個稅，而是把它加進(jìn)商品的價格里，一直向下轉(zhuǎn)移。商品的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，價格里的增值稅越多，當(dāng)商品流轉(zhuǎn)到消費者手中，就沒有下家了，價格里的增值稅就必須由消費者兜底。

　　所以說，增值稅最后都是由消費者承擔(dān)，只不過不是親手交給政府，而是通過商家和企業(yè)之手上交的。企業(yè)知道自己不交這個稅，政府要多少就給多少，反正最后都加進(jìn)商品的價格里。由于政府沒有直接對消費者征收增值稅，很多消費者購物時根本不會想到自己在納稅，也不會抵制增值稅。

　　一般情況下，商家在購物時沒有把增值稅、消費稅等間接稅單列出來，而是都混進(jìn)價格里，百姓購物不知道自己在納稅。很多國家規(guī)定商品和消費要把稅單獨列出，不得混進(jìn)價格里，價是價，稅是稅，涇渭分明，一目了然，把稅征在明處，讓百姓明明白白地納稅。筆者在非洲工作時，喝杯咖啡，服務(wù)員給的賬單上都把稅款單列，告訴這杯咖啡價格是多少，稅是多少，價進(jìn)了老板的腰包，稅則被政府拿走。

　　不少學(xué)者都認(rèn)為，科學(xué)、合理、公平的稅制應(yīng)以直接稅為主，也就是減少對商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的征稅，轉(zhuǎn)向?qū)用駛€人直接征稅。美國各級政府稅收總額中，直接稅占75%.在美國，壓根兒就沒有增值稅這個間接稅，美國社會普遍認(rèn)為增值稅不道德，它讓窮人的稅負(fù)加重，因為窮人的勞動所得幾乎都要為生計消費掉，稅占收入的比重很大。而富人只把通過各種手段獲得的財富的小部分用于消費，他們納的稅占收入的比重就小。

　　反觀中國，2012年稅收總收入為100601億元，其中增值稅為41211億元，占稅收總額的41%.所以說，我國稅制的最大問題是間接稅與直接稅的較量。由于間接稅主要針對窮人征收，是“劫貧濟(jì)富”，而直接稅才是針對富人征收。因此，有必要廢除一些間接稅，把壓縮間接稅的稅收損失讓直接稅彌補，還利于民。

　　財富再分配的主要手段

　　不少經(jīng)濟(jì)學(xué)家和社會學(xué)家認(rèn)為，任何人的財富最終都?xì)w屬于全社會，人活著的時候有權(quán)處置自己通過勞動獲得的財富，但死后沒有消費掉的剩余財富就應(yīng)歸還給社會。遺產(chǎn)贈與稅就是把富人活著的時候沒有消費掉的財產(chǎn)拿出一部分歸還給社會。

　　如上文所述，直接稅使納稅人與負(fù)稅人相統(tǒng)一，征稅對象精準(zhǔn)定位，可以讓富人多納稅，減輕低收入者的稅負(fù)，是道德的和光明的稅收。而遺產(chǎn)贈與稅和個人收入調(diào)節(jié)稅一樣，是最主要的直接稅稅種，也是社會財富再分配的主要手段。

　　中國物價里隱含的各種間接稅平均起來大概占物價的一半。中央黨校國際戰(zhàn)略研究所副所長周天勇曾做過一項研究：中國的房價里70%是政府稅費。如果減少間接稅，就會讓房價下降，這就相當(dāng)于為勞動者加薪，提高居民的購買力，增進(jìn)居民的幸福感。如果我們把遺產(chǎn)贈與稅設(shè)計成針對最富的5%的階層征收，這樣，對95%的居民來說，通過對富人征收遺產(chǎn)贈與稅得到了實惠，而對千萬富翁、億萬富翁來說，對他們征收遺產(chǎn)贈與稅也不會降低他們的生活質(zhì)量。

　　遺產(chǎn)稅除了具有財政收入意義和財富再分配意義外，還能引導(dǎo)人們把財富投入到經(jīng)濟(jì)活動中去進(jìn)行財富再創(chuàng)造，提高財富的使用價值。如果一個擁有10套房子的人死去，子女繼承了這10套房子，沒有遺產(chǎn)稅，這10套房子也許就會空置起來，這是對社會資源的極大浪費。有了遺產(chǎn)稅，就迫使繼承人賣掉一些房子納稅，別人買房當(dāng)然是因為有需求，或自己居住，或從事經(jīng)營，這樣，就把空置房屋利用起來了，從而提升了社會資源的整體利用率。

　　富人理應(yīng)多納稅

　　為什么要讓富人多納稅？這是因為，富人從政府那里獲得的服務(wù)多，窮人從政府那里獲得的服務(wù)少。例如，富人從國防上受益大，當(dāng)然要分?jǐn)偢嗟膰篱_支成本，也就是多納稅。因為富人有廣廈千萬間，有良田千萬頃，他們更擔(dān)心外敵入侵搶奪了自己的財產(chǎn)，而對沒有房產(chǎn)和土地的窮人來說則無此顧慮。

　　社會公共服務(wù)也是如此。假如甲有1套住房，乙有10套住房，則乙從消防部門得到的利益就是甲的10倍。這是因為，假如房屋的失火幾率是萬分之一，甲1套房子的失火幾率就是萬分之一，乙10套房子的失火幾率就是千分之一，消防部門當(dāng)然要拿出關(guān)照甲的房產(chǎn)的10倍服務(wù)來關(guān)照乙的房產(chǎn)，乙當(dāng)然要額外多納稅購買這些社會公共服務(wù)。

　　工商貿(mào)易服務(wù)亦然。政府的一些部門偶爾也會為富人多提供便利。國家領(lǐng)導(dǎo)人出國訪問，都帶著一些工商界人士同機(jī)隨行，幫他們到國外開拓市場，尋找合作項目和吸納投資，很少見到領(lǐng)導(dǎo)人出訪隨行一大批普通民眾的。還應(yīng)該看到，政府部門按照其遺囑幫助其處置遺產(chǎn)，需要投入公共力量來監(jiān)督和實施財產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，當(dāng)然要納一筆稅來養(yǎng)護(hù)從事這項工作的公共力量。

　　從各國稅制改革的方向看，遺產(chǎn)贈與稅的比重會越來越大，因為它屬于富人稅的范疇，符合從政府得利多者多納稅的稅收原則，正如美國總統(tǒng)西奧多。羅斯福所講：“富有者應(yīng)向國家盡更多的義務(wù)，因為他通過政府的存在獲得了更多的利益。”

　　避免“富二代”坐吃山空

　　古今中外不少思想家認(rèn)為，沒有通過勞動獲得財富就是盜竊。18世紀(jì)法國偉大的哲學(xué)家、法國大革命的思想先驅(qū)盧梭說：“除了加入自己的勞動，還能加什么能讓他有理由將非他創(chuàng)造的東西據(jù)為己有呢？”兒子繼承老子遺產(chǎn)就屬于“不勞而獲”。

　　教育學(xué)家和社會學(xué)家通過多年的研究觀察提出，父母給子女留下的財產(chǎn)過多，對子女和社會都不利。對子女來說，如果繼承了一大筆遺產(chǎn)，很容易產(chǎn)生懶惰思想，坐吃山空，不求進(jìn)取，荒廢了自己的一生。對社會來說，一大筆遺產(chǎn)被一個懶惰者繼承，就成了死錢，不能讓這筆財富對經(jīng)濟(jì)更有效用，創(chuàng)造更多的財富。

　　安德魯?？突J(rèn)為，父母給子女留下一大筆遺產(chǎn)不是好事，這會扼殺孩子的天資，也會讓孩子失去進(jìn)取精神，使子女的一生沒什么意義和價值。

　　美國著名演講家拉塞爾?？淀f爾說：“如果一個人得到的錢多于自己的勞動所得，那對他來說是罪惡的事情。繼承錢財對一個年輕人來說沒有任何好處。如果你給你的孩子留下一筆錢，這對你的孩子也沒什么好處。你要給孩子們留下教育、基督教的高尚品格、朋友圈子和高貴的名聲，這比給他們一筆錢要有益得多。如果他們得到的是一些錢，那對他們自己、對國家都是有害的。所以，年輕人，如果你繼承了錢財，不要把這看作是對你的幫助。繼承來的錢將會在未來的歲月里詛咒你，剝奪你人類生活許多最美好的東西。”

　　美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家道格拉斯?；魻柎?埃金曾帶領(lǐng)團(tuán)隊對遺產(chǎn)繼承人進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)計量研究，研究結(jié)果是：一個人繼承的遺產(chǎn)越多，工作就會越少，也越容易懶惰。

　　2011年11月16日，美國近140名富豪請求國會向他們多征稅。這名義上是為國家考慮，其實也是為自己的后代考慮，西方國家的富人不想給自己的后代留下過多的財產(chǎn)，就是擔(dān)心孩子坐吃山空，成為紈绔子弟。

　　曾13年蟬聯(lián)世界首富的比爾。蓋茨2008年退休后宣布，捐出580億美元全數(shù)個人財產(chǎn)，不留給子女一分錢。美國著名投資家沃倫。巴菲特2006年捐出99%的個人財產(chǎn)，他說：“剩下的1%足夠用了，如果多花一點錢，既不會給我們增添快樂，也不會改善生活；相反，把99%的錢捐出來，可以大大改善其他人的健康和福利。”

　　捐贈并不是所有人都能做到的，但通過遺產(chǎn)贈與稅，就可以讓富人留給孩子的實際財產(chǎn)少些，激勵下一代努力奮斗，創(chuàng)造財富，發(fā)揮自己的聰明才智，這樣才能保持并提高民族素質(zhì)和發(fā)展活力，使這個民族更具有競爭力。